مطالعات حسابداری و حسابرسی

مطالعات حسابداری و حسابرسی

تاثیر اقلام تعهدی و جریان نقد آزاد بـر پایداری مالی با استفاده از الگوریتم ژنتیک

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
محمدرضا حاجی‌رضا 1
رویا دارابی 2
علی نجفی‌مقدم 3
1 دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 دانشیار، گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
3 استادیار، گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
10.22034/iaas.2023.184719
چکیده
یکی از بخش‌های مهم و موثر در سود، اقلام تعهدی است؛ بررسی این اقلام در کنار جریان نقدآزاد در برآورد پایداری مالی و بررسی عملکرد، از اهمیت زیادی برخوردار بوده و موجب کاهش عدم اطمینان استفاده‌کنندگان و ذی‌نفعان از اطلاعات مالی می‌شود. هدف پژوهش پیش‌رو تعیین اثر تعدیل مدل جونز در خصوص اقلام تعهدی اختیاری، اجباری و همچنین جریان نقد‌آزاد بر پایداری مالی است. جامعه آماری پژوهش شامل کلیه شرکت‌های بیمه و دوره زمانی آن بین سال‌های 1394 تا 1400 بوده است. روش پژوهش از نظر نوع هدف کاربردی و از نظر ماهیت و محتوا، توصیفی است. آزمون فرضیه‌ها با استفاده از همبستگی بین متغیرها و دو رویکرد رگرسیون و الگوریتم‌ فراابتکاری ژنتیک انجام شده است. نتایج بدست آمده از آزمون فرضیه‌های پژوهش، نشان‌داد متغیرهای اقلام تعهدی اختیاری و اجباری و جریان نقد آزاد تاثیر معنی‌داری بر پایداری مالی دارد. همچنین نتایج نشان‌داد برآورد پایداری مالی با استفاده از الگوریتم ژنتیک دقیق‌تر از رگرسیون چند متغیره است.
کلیدواژه‌ها
اقلام تعهدی اختیاری
اقلام تعهدی اجباری
جریان نقدآزاد
پایداری مالی
  1. اعتمادی، حسین؛ سلیمی قلعه، سارا؛ رضازاده، جواد؛ مومنی، منصور. (1401). "بررسی خطای برآورد ناشی از نحوه اندازه‌گیری اقلام تعهدی"، پژوهش‌های تجربی حسابداری، 12(45)، صص 96-75.
  2. بزرگ‌اصل، موسی؛ برزیده، فرخ؛ صمدی، محمدتقی. (1397). "بررسی رابطه همزمان ریسک نقدینگی و اعتباری و بررسی تاثیر آن‌ها بر پایداری مالی بانک‌ها با استفاده از رهیافت رگرسیون چندک"، فصلنامه دانش سرمایه‌گذاری، 7‌(25)، صص 299-316.
  3. حیدرپور، فرزانه؛ توانگر، افسانه؛ سوادکوهی، محمد. (1393). "تأثیر اهرم مالی و هزینه نمایندگی بر جریان نقد آزاد"، کنفرانس بین‌المللی توسعه و تعالی کسب و کار، تهران، موسسه مدیران ایده‌پرداز پایتخت.
  4. دارابی، رویا. (1396). "عوامل تعیین کننده پایداری مالی در شرکت‌های سرمایه‌گذاری پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 9(36)،صص 17-34.
  5. دستگیر، محسن؛ حیدری، سمانه؛ ترکی، لیلا. (1393). "بررسی پایداری جزء نقدی نسبت به جزء تعهدی سود و نقش ویژگی‌های شرکت بر ناهنجاری اقلام تعهدی در صنایع فلزات اساسی"، پژوهش‌های حسابداری مالی، 6(22)، صص1-22.
  6. علی‌خانی، راضیه؛ مران‌جوری، مهدی؛ آقایی، ندا. (1396). "بررسی رابطه بین رشد شرکت و قیمت‌گذاری اقلام تعهدی اختیاری شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مطالعات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 6(23)، صص 79-94.
  7. فروغی، داریوش؛ زیودار، زهره؛ کیانی، غلامحسین. (1399). "بررسی کیفیت و پایداری اقلام تعهدی"، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 9(35)، صص 169-185.
  8. کردستانی، غلامرضا؛ ابراهیمی، تهمینه. (1392). "بررسی رابطه بین کیفیت افشا و قیمت‌گذاری نادرست اقلام تعهدی و جریان نقدی"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 19(5)، صص 1-22.
  9. مدرس، احمد؛ خواجوی، شکراله؛ جهان‌دوست، مهران. (1393). "ارزیابی قابلیت مدل‌های تعهدی در پیش‌بینی جریان‌های نقدی"، فصلنامه حسابداری مالی، دوره ششم، شماره 24، صص 41-58.
  10. ویسی‌حصار، ثریا؛ رضایی، فرزین. (1398). "بررسی پایداری و قیمت‌گذاری سود، اقلام تعهدی و جریانهای وجوه نقد عملیاتی"، دانش حسابداری مالی،6(20)، صص 187-210.
  11. Chung, R., Firth, M. & Kim, Jeong-Bon. (2005). Earnings management, surplus free cash flow and external monitoring. Journal of Business Research, Vol.58, No.6, 766-776.
  12. Doukakis, Leonidas C. Papanastasopoulos, Georgios A, (2014). “The accrual anomaly in the U.K. stock market: Implications of growth and accounting distortions”, Journal of International Financial Markets Institutions and Money, Volume 32:P.P 256–277.
  13. Dechow, P. M., Richardson, S. A., & Sloan, R. G. (2008). The persistence and pricing of the cash component of earnings. Journal of accounting research, 46(3), 537-566.
  14. Jones, J., (1991), “Earnings Management during Import Relief Investigations”, Journal of Accounting Research, Vol. 29, pp. 193-228.
  15. M, (1986), “Agency Costs of Free Cash Flow, Corporate Finance and Takeovers”, American Economic Review. 76(4), PP. 323-329.
  16. Haou, H. (2016). The Mispricing of Abnormal Accruals. The Accounting Review: 76 (3). 357-373.
  17. Kaplan, R. S. (1985). Evidence on the effect of bonus schemes on accounting procedure and accrual decisions, Journal of Accounting and Economics, 7: 13–109.
  18. Lehn, K., & Poulsen, A. (1989). Free Cash Flow and Stockholder gains in going private transactions. The Journal of Finance, 44(3), 771-787.
  19. Skousen, C.J., Smith, K.R., & Wright, C.J. (2009). Detecting and predicting financial statement fraud: The effectiveness of the fraud triangle and SAS No. 99. Corporate Governance and Firm Performance, Advances in Financial Economics, 13, 53-81.
  20. Sloan, R. G. (1996), “Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows about Future Earnings?”, Accounting Review, PP. 289-315.
  21. Wolk, H. I., Dodd, J. L., & Rozycki, J. J. (2016). Accounting Theory: Conceptual Issues in a Political and Economic Environment. eight edition, Sage Publications Inc.
  22. Zhang, D., Cao, H., Dickinson, D. G., & Kutan, A. M. (2016). Free cash flows and overinvestment: Further evidence from Chinese energy firms. Energy Economics, 58, 116-124.

 

مطالعات حسابداری و حسابرسی
دوره 12، شماره 47
پاییز 1402
صفحه 5-24