Accounting and Auditing Studies

Accounting and Auditing Studies

The Digital Evolution of Independent Auditing and its Impact on Corporate Governance

Document Type : Original Article

Authors
Seyed Ali Hosseini 1
Tayebeh Jamshidi 2
Shima Shahmohammadi 3
1 Associate Professor, Department of Accounting, Faculty of Social and Economic Sciences, Al-Zahra University, Tehran, Iran
2 Ph.D. Student in Accounting, Faculty of Social and Economic Sciences, Al-Zahra University, Tehran, Iran
3 M.Sc.Accounting, Department of Humanities and and Social Sciences, University of kurdestan, Iran
10.22034/iaas.2026.244071
Abstract
Objective: The purpose of this article is to examine the digital evolution of independent auditing and its impact on corporate governance. Given that advances in computer technology and auditing techniques are a great guide to auditing, auditors need a new approach to auditing to gather digital evidence. This approach should show important and sensitive information. Most legal action against auditors is due to a lack of credible evidence. Determining whether the digital evidence that the auditor collects is appropriate and reliable is a challenge.
Methods: The statistical population of the study includes managers and senior auditors, partners of auditing firms and certified public accountants who are members of the Auditing Organization and the Society of Certified Public Accountants of Iran. 400 members of the statistical population were selected as a statistical sample by available sampling method. The data collection tool in this study is a researcher-made questionnaire that has been analyzed using smart-pls software and structural equation modeling.

Results: The results showed that digitalization improves audit communication (1) allows audit firms to expand their offerings by providing new services (2). Audit quality also improves (3). Finally, with digitalization, a new auditor profile emerges (4), enabling a culture of innovation in auditing firms (5). Therefore, corporate governance will improve but the powers of managers will be limited.
Keywords
Digital transformation
auditing
independent
corporate governance
1.       تقوی فرد، محمدتقی، منصوری، طاها، ناصرزاده، سیدمحمدرضا، فراست، علیرضا. (1386). “داده کاوی و کاربرد آن در تصمیم‌گیری‌ها”. دانش مدیریت، 7 (20).
2.       ثقفی، علی، عرب مازار یزدی، محمد، باغومیان، رافیک. (1385). “گزارشگری مالی تحت وب و وضعیت آن در ایران”. فصلنامه مطالعات حسابداری، انجمن حسابداری ایران، 10 و 11، 127-129.
3.       رویایی، رمضانعلی، مولایی قولنجی، ایرج، جبارزاده کنگرلوئی، سعید. (1392). “بررسی مبانی نظری حسابداری قانونی و تقلب در محیطهای دیجیتالی و ضرورت آموزش آن برای دانشجویان رشته حسابداری”. دانش حسابرسی، (2).
4.       شمس احمدی، منصور. (1391). “شواهد حسابرسی”. حسابدار، 10 (1 و 2)، 2.
5.       عباسی، ابراهیم، قنبری، یوسف، نجاری، معصومه، شیپوریان، سعید. (1391). “لزوم توسعه به کارگیری روش‌های داده کاوی در حسابداری و حسابرسی”. دهمین همایش ملی حسابداری ایران، دانشگاه الزهرا.
6.       عرب مازار یزدی، محمد، آرین پور، آرش. (1386). “گزارشگری مالی تحت وب”. ماهنامه سیستم‌های اطلاعاتی و فناوری، 23 (199)، 76-84.
7.       عرب مازار یزدی، محمد، پوریوسف، اعظم، شهری، مریم. (1387). “حسابرسی مستمر در عصر فناوری اطلاعات”. ماهنامه حسابدار، 22 (194)، 60-66.
8.       مرادی، مهدی، منوچهری، محمد. (1387). “حسابرسی مستمر؛ حسابرسی آینده”. دانش حسابرسی.
9.       مهدوی پور، علی، موسوی شیری، محمود، کریمی، علیرضا. (1389). “عوامل موثر افشای اطلاعات مالی از طریق اینترنت در وب سایت شرکت‌های پذیرفته شده در بورس”. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، شماره 5
10.   IASC. (1999). Business Reporting on the Internet: International Accounting Standards. International Accounting Standards Committee.
11.   AAA. (1973). A Statement of Basic Auditing Concepts. Studies in Accounting Research.
12.   FASB. (2000). Business Reporting Research Project: Electronic Distribution of Business Information. Financial Accounting Standards Board.
13.   DeAngelo, L. (1981). “Auditor independence, low-balling and disclosure regulation”. Int. J. Inf. Sci. Technol., 6 (2), 49-59.
14.   AICPA. (2012). “Audit Evidence-Specific Considerations”. American Institute of CPAs.
15.   Manita, R., Elommal, N., Baudier, P., Hikkerov, L. (2020). “The digital transformation of external audit and its impact on corporate governance”. Technological Forecasting & Social Change, 150.
16.   Nambisan, S., Lyytinen, K., Majchrzak, A., Song, M. (2017). “Digital Innovation management: reinventing innovation management research in a digital world”. MIS Q., 41 (1), 223-238.
17.   Strauss, A., Corbin, J. (2008). Basics of Qualitative Research, Thousand Oaks, Sage Publication.
18.   Van Den Broek, T., Van Veenstra, A. F. (2018). “Governance of Big Data collaborations: how to balance regulatory compliance and disruptive innovation”. Technol. Forecast. Soc. Change, 129, 330-338
 
Accounting and Auditing Studies
Volume 15, Issue 57
Winter 2026
Pages 61-80