Accounting and Auditing Studies

Accounting and Auditing Studies

Explaining the Auditors' Intuitive Decision-Making Pattern with the Data Grounded Theory Approach: The Case Study of the Auditing Organization

Document Type : Original Article

Authors
Katayoon Kaviani 1
, Alireza Matoufi 2
Mansor Garkaz 2
Ali Khozein 3
1 Ph.D. Candidate, Department of Accounting, Gorgan Branch, Islamic Azad University, Gorgan, Iran
2 Associate Prof, Department of Accounting, Gorgan Branch, Islamic Azad University, Gorgan, Iran
3 Assistant Prof, Department of Accounting, Aliabad Katol Branch, Islamic Azad University, Aliabad Katol, Iran.
10.22034/iaas.2024.216982
Abstract
In the auditing process, numerous and varied decisions are made, and the cumulative effects of these decisions are reflected in the auditor’s opinion. Furthermore, the introduction of psychological aspects into the accounting and auditing profession, with attention to the role of human factors, creates various decision-making patterns. Therefore, the aim of this study is to elucidate the intuitive decision-making pattern of auditors from a grounded theory perspective. To this end, semi-structured interviews were conducted with 15 auditors working in the Iranian Audit Organization who had the requisite expertise. The study employed purposive sampling and a qualitative approach based on grounded theory. In this process, 246 conceptual codes, 32 sub-categories, and 10 main categories were extracted, along with a visual model. Factors such as job conditions, organizational components, professional knowledge, personality traits, capabilities, attitude, individual characteristics, relative welfare, policies, and outcomes were identified. The results of this study showed that, in intuitive decision-making, factors such as job conditions, organizational components, professional knowledge, personality traits, and capabilities act as causal conditions, while relative welfare, as an intervening factor, exacerbates intuitive decision-making. The categories of attitude and individual characteristics create the contextual conditions for intuitive decision-making. The strategies of auditors' intuitive decision-making are shaped by policies stemming from encouragements and a flexible organization. The outcomes of intuitive decision-making can be positive, leading to enhanced auditor skills in making faster decisions or adapting to rapid changes and complexities in the modern world, or they may have negative effects such as increased self-righteousness, reduced accuracy, and working in isolation.
Keywords
Auditors' decision-making
grounded theory
intuitive decision-making
  1. استراوس، آنسلم؛ کوریبن، جولیت. (1998)، "اصول روش تحقیق کیفی، نظریه مبنایی –رویه‌ها و شیوه‌ها"، ترجمه محمدی، بیوک، پژوهشگاه علوم انسانی و مطالعات فرهنگی، تهران، 1390، چاپ سوم
  2. اسدی، مرتضی؛ نعمتی، محمد. (1393)، "قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی". حسابدار رسمی، دوره 27 ، شماره 3، صص 33-43.
  3. استراوس، آنسلم؛ کوریبن، جولیت. (1998)، "اصول روش تحقیق کیفی، نظریه مبنایی –رویه‌ها و شیوه‌ها"، ترجمه محمدی، بیوک، پژوهشگاه علوم انسانی و مطالعات فرهنگی، تهران، 1390، چاپ سوم
  4. بازرگان هرندی، عباس. (1387)، "روش تحقیق آمیخته: رویکردی برتر برای مطالعات مدیریت"، فصلنامه دانش مدیریت، دوره 21 ، شماره 4،  صص 36-19.
  5. برزیده، فرخ؛  باباجانی، جعفر؛ عبدالهی، احمد. (1397)، "طراحی الگوی هویت در قضاوت  حسابرسی با رویکرد مبتنی بر نظریه داده بنیاد"، دانش حسابرسی، 18(71)، صص 36-5.
  6. بشیری‌منش، نارنین؛ نجانی موسوی، حمید. (1401)،"تاثیر ویژگی‌های شخصیتی حسابرسان بر درک مسئولیت اجتماعی و رضایت شغلی"، مطالعات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، دوره 11، شماره 44،  صص91-112.
  7. بشیر بنائم، یاسر(1390)،"جایگاه خلاقیت و شهود در تفکر راهبردی"، توسعه انسانی پلیس، شماره 38، صص 49-29.
  8. توکلی، غلامرضا؛ زمانی مزده، مهدی.(1400)، "بررسی تاثیر سبک های تفکر شهودی برخلاقیت"، فصلنامه پژوهش های علوم مدیریت، دوره 3  شماره 9 ، صص 167-154.
  9. جهانی کیا، امیرحسین؛ حضوری، محمدجواد؛ یداللهی، مهدی؛ آذر، عادل. (1397)، "تبیین مدل تصمیم‌گیری شهودی در فضای عدم قطعیت ناشی از نوآوری (مورد مطالعه: شرکت‌های دانش بنیان)"، فصلنامه مدیریت سازمان‌های دولتی، 7 (1): 72- 57
  10. حریری، نجلا. (1385)، "اصول و روش‌های پژوهش کیفی"، چاپ اول، تهران دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم تحقیقات.
  11. رابینز، استیفن پی.(1378)، "مبانی رفتار سازمانی"، ترجمه علی پارسائیان و سیدمحمد اعرابی ، دفتر پژوهش های فرهنگی، تهران.
  12. عباس‌زاده، محمد. (1391)، "تاملی بر اعتبار و پایایی در تحقیقات کیفی"، جامعه‌شناسی کاربردی، دوره 23 ، شماره 1، صص 34-19.
  13. فرهنگی، علی اکبر؛ کروبی، مهدی؛ صادق وزیری، فرهاد. (1394)، "نظریه داده بنیاد کلاسیک؛ شرح مراحل تولید نظریه مرکز ثقلی هویت برند تورسیم سلامت ایران"، مجله مدیریت بازرگانی، شماره 1.
  14. مسیح‌آبادی، ابوالقاسم؛ پوریوسف، اعظم.(1387)،"نقش تفاوت‌های فردی بر تصمیم‌گیری حسابداری و حسابرسی"، فصلنامه تحلیلی اطلاع‌رسانی پژوهشی سازمان حسابرسی، 4(43). تهران، صص 87-76.
  15. مشایخی، بیتا؛ مهرانی، کاوه؛ رحمانی، علی؛ مداحی، آزاده.(1392)، "تدوین مدل کیفیت حسابرسی"،  فصلنامه بورس اوراق بهادار، 6(23)، 103-137.
  16. هادی نیا, صالح؛ پاکمرام, عسگر؛ عبدی, رسول؛ جعفری، علی. (1401)، "طراحی الگوی فرایند تصمیم‌گیری خردمندانه در حسابرسی با رویکرد مبتنی بر نظریه داده‌بنیاد". بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی, 29(4), -. doi: 22059/acctgrev.2022.90711.
  17. Abbaszadeh, M. (2012). “Validity and reliability in qualitative researches”. Journal of Applied Sociology, 23(1): 19-34. (In Persian)
  18. Agor, W. H. (1986), “The logic of intuitive decision making” A research based approach for top management. Westport, CT: Quorum.
  19. Bayazidi, Peyman; Marfou, Mohammad & Seddighi, Roohollah (2022). “Impact of Auditor Intelligence Quotient on Audit Quality”. Accounting and Auditing Review, 29(3), 425-446. (in Persian)
  20. Bol, J., Estep, C., Moers, F., & Peecher, M. (2015). “The role of tacit knowledge in audito expertise and human capital development (October 2015)”. Available at ssrn.com/abstract=2288866.
  21. Caust, L. (2009), “Thinking and learning on the emotional frontier”, International Journal of Learning, 16 (8), 69-79. Retrieved from EBSCOhost database.
  22. Chen, W., Saeed Khalifa, A., Morgan, K, L., Trotman, T. (2018), “The effect of brainstorming guidelines on individual Auditors‘identification of potential frauds”, Australian Journal of Management, 43(2), 225–240.
  23. K. (2008),” Grounded theory as an emergent method”, In Sharlene, N. H. & Patricia, L. (Eds.). Handbook of emergent methods. The Guilford Press: New York & London. pp: 155-170.
  24. Elbanna, S., & Naguib R. (2009), “How much does performance matter in strategic decision making?”, International Journal of Productivity and Performance Management, 58(5), 437-459. doi:10.1108/17410400910965715
  25. Elbanna S., Child J. & Dayan M. (2013), “A Model of Antecedents and consequences of intuition in strategic decision making” Long Range Planning 46, 149-176.
  26. Gigalova, V. (2017). “Intuition and Managerial decision-making”. Human Affairs. 27(3), 301-306. Doi:1515/humaff-2017-0025.
  27. Glaser, B. G. & Strauss, A. L. (1967), “The Discovery of Grounded Theory: Strategies for Qualitative Research”, Chicago: Aldine Transaction.
  28. Harding, N., Trotman, K, T. (2017). “The Effect of Partner Communications of Fraud Likelihood and Skeptical Orientation on Auditors' Professional Skepticism”. Journal of Practice & Theory, 36(2), 111-131.
  29. Hodgkinson, G. P., Sadler-Smith, E., Burke, L. A., Claxton, G. and Sparrow, P. (2009) “Intuition in organizations: Some implications for strategic management”. Long Range Planning 42, 277–297.
  30. Hon-Tat, H. Ai-Chin, T. Hooi, PS. Rasli, A. “Situational Factors and Intuitive Decision Style among Academicians”. International Journal of Humanities and Social Science 2016; 1(7): 231-236.
  31. Klein, G. (2005). “Recognition- primed decisions”. In W. D. Rouse, Advances in man-machine systems research (Vol. 5, pp. 22–22). Greenwich, CT: JAI Press.
  32. Khatri, N. & Ng, H. A. (2000). “The role of intuition in strategic decision making”. Human Relations,53 (1),57 -8.
  33. Liebowitz, J., Chan, Y., Jenkin, T., Spicker, D., Paliszkiewicz, J., & Babiloni, F. (Eds.). (2019). “How well do executives trust their Intuition”. CRC Press.
  34. Liu, G. & Song Y. (2009). “The interplay of rationality and intuition in strategic decision making”. Master program, Linkopings university, Department of management & Engineering.
  35. Martin, R. (2010). “Design thinking: Achieving insights via the “knowledge funnel.” Strategy & Leadership”, 38(2), 37-41. doi:10.1108/10878571011029046.
  36. Matzler, K., Bailom, F. & Mooradian, T. A. (2007). “Intuitive Decision Making”. MIT Sloan Management Review, 99(1), 22-55.
  37. Misra, R. Srivastava, S. Kumar Banwet, D. (2019). “Are type B investors efficacious? Exploring role of personality in ambidextrous investment decision making”. (46). 27-34.
  38. Rausch, E. (2003). “Guidelines for management and leadership decision”. Management Decision, 41(10), 979-988. Retrieved, from ABI/INFORM Global database.
  39. Redekop, B. W. (2009). “Common sense in philosophical and scientific perspective”. Management Decision, 47(3), 399-412. doi:10.1108/00251740910946679.
  40. Rogers, P., Hattersley, M., & French, C. C. (2019). “Gender role orientation, thinking style preference and facets of adult paranormality: A mediation analysis. Consciousness and cognition”, 76, 102821.
  41. Sadler-Smith, E., Shefy, E. (2004). “The intuitive executive, understanding and applying “gut feel‟ in decision making”. Academy of Management Executive, 18, 76-91
  42. Sinclair, M., & Ashkanasy, N. (2005). “Intuition: Myth or a Decision-making tool? Management Learning”, 36, 353-370. doi:10.1177/1350507605055351.
  43. Sinclair, M., Ashkanasy, N., & Chattopadhyay, P. (2010). “Affective antecedents of intuitive decision making”. Journal of Management and Organization, 16(3), 382-398. doi: 2125426501.
  44. Schubert, A. L., Ferreira, M. B., Mata, A., & Riemenschneider, B. (2021). “A diffusion model analysis of belief bias: Different cognitive mechanisms explain how cognitive abilities and thinking styles contribute to conflict resolution in reasoning”. Cognition, 211, 104629.
  45. Strauss, A. & Corbin, J. (1998). “Basics of Qualitative Research: Techniques and Procedures for Developing Grounded Theory”, 2nd ed. Sage Publications, Thousand Oaks, CA, USA.
  46. Simon, H. A. (1983). “Reason in human affairs”. Stanford, CA: Stanford University Press.
  47. Tomasino, D. E. (2011). “The heart of intuition: tools for cultivating intuitive intelligence”. In M. Sinclair (Ed.), Handbook of intuition research (pp. 247-260). Cheltenham: Edward
  48. Valiyan, H., Abdoli, M., & Koushki Jahromi, A. (2019). “Conceptualizing Wise Auditor Decision Making based on Grounded Theory Approach”. Journal of Accounting and Auditing Review, 26(2), 301-326. (in Persian)
  49. Vasconcelos, A. F. (2009). “Intuition, prayer, and managerial decision-making processes: A religion-based framework”. Management Decision, 47(6), 930-949. doi:10.1108/00251740910966668
  50. West DC, Acar OA, Caruana A. (2020). “Choosing among alternative new product development projects: The role of heuristics”. Psychology & Marketing, 1–14. https://doi.org/10.1002/mar.21397.

 

Accounting and Auditing Studies
Volume 13, Issue 52
Autumn 2024
Pages 47-66