Accounting and Auditing Studies

Accounting and Auditing Studies

A Suitable Model for Improving the Level of Audit Quality with an Emphasis on Improving Procedures

Document Type : Original Article

Authors
Mojahed Rakhshan 1
ali zabihi zarinkolai 2
Abbasali Pouraghajan 3
1 Ph.D. Candidate, Accounting, Faculty of Humanities, Sari Branch, Islamic Azad University, Sari, Iran
2 Assistant Prof. Department of Accounting, Faculty of Humanities, Sari Branch, Islamic Azad University, Sari, Iran
3 Assistant Prof. Department of Accounting, Faculty of Humanities, Ghaemshahr Branch, Islamic Azad University, Ghaemshahr, Iran
10.22034/iaas.2024.204882
Abstract
Audit quality is one of the most important issues that has always been the focus of many researchers. Despite the efforts that have been made so far, more efforts are still needed to solve the issues and problems in this field. Challenges such as the method of paying audit fees, the pricing of audit services, the selection of audit institutions and their tenure have been considered in this research, so that solutions can be found to reduce the economic dependence of auditors and increase healthy competition in the market. provided audit and improvement of audit quality. The aim of the research is to provide a practical model for improving the audit quality level with an emphasis on improving the procedures.
   The research method includes the review of previous literature and researches and the use of the systematic approach of theorizing the foundation's data. After identifying the damages and weaknesses in the current procedures governing the audit market, a proposed model was designed to eliminate the existing gaps. The proposed model in the current research was designed with the participation of 16 experts and experts in the field of auditing during an interview in 1401, and in order to make audit fees transparent, audit market healthy, improve audit quality and respect the rights of all stakeholders, Strategic factors are classified into three categories: corrective, regulatory and restrictive policies and procedures.
Keywords
Audit Quality
Procedures
Audit Market
Audit Fees
Selection of Audit Institutions
  1. آقائی قهی، علیرضا؛ یزدانی، شهره؛ خانمحمدی، محمد حامد (1399). "مدل مفهومی عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی در ایران به روش نظریه­پردازی زمینه­ای". مجله دانش حسابرسی، سال 20، شماره 80، 357-382.
  2. پزشک، یاسمن؛ پورزمانی، زهرا (1398)."فصلی بودن حسابرسی، کیفیت افشاء اطلاعات و کیفیت حسابرسی". فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال هشتم، شماره 29، 57-70.
  3. جعفری، کرامت؛ آزادی، کیهان؛ فدایی، مهدی(1402)." ارائه مدلی از عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی با بکارگیری روش دلفی و تکنیک فازی مثلثی مرکز ثقل". فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، شماره 3، پیاپی 47، 93-110.
  4. حساس یگانه، یحیی؛ آذین فر، کاوه (1389)."رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی". بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 17، شماره 61، 85-98.
  5. حسینی، سید حسین؛ بنی مهد، بهمن؛ صفری، زهرا (1399)."بررسی تأثیر دیدگاه­های تردید حرفه­ای حسابرس بر ارزیابی ریسک تقلب با توجه به اثر مداخله کنندگی مهارت ارتباطی و تضعیف اجتماعی". مجله دانش حسابداری، 11(2)، 105-71.
  6. دلبری راغب، محسن؛ اسماعیل­زاده مقری، علی؛ کیقبادی، امیررضا؛ توانگر حمزه کلائی، افسانه (1401). "ارائه مؤلفه­های کیفیت حسابرسی مستقل با تأکید بر رفع نیاز­های ذی­نفعان". بررسی­های حسابداری و حسابرسی، دوره 29، شماره 2، 264-286.
  7. رضایی، مرضیه؛ فلاح، رضا؛ مران جوری، مهدی؛ رستمی مازوئی، نعمت(1402). "ارزیابی کیفیت حسابرسی در چارچوب تحلیل فرهنگ سازمانی و اخلاق حرفه­ای". فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 12، شماره 4، پیاپی 48، 191-210.
  8. رنجبر، هادی؛ حق­دوست، علی اکبر؛ صلصالی، مهوش؛ خوشدل، علیرضا؛ سلیمانی، محمد علی؛ بهرامی، نسیم (1391). "نمونه­گیری در پژوهش­های کیفی: راهنمایی برای شروع". مجله علمی پژوهشی دانشگاه علوم پزشکی ارتش ج.ا.ا، سال دهم، شماره 3، 238-250.
  9. رویایی، رمضانعلی؛ یعقوب­نژاد، احمد؛ آذین­فر، کاوه (1393). "ارتباط بین تردید حرفه­ای و قضاوت حرفه­ای حسابرسان مستقل". پژوهش­های حسابداری و حسابرسی، 6(22)، 95-67.
  10. زلقی، حسن؛ افلاطونی، عباس؛ برزآبادی فراهانی، محمد (1398). "تأثیر مدت تصدی مدیر عامل بر تداوم انتخاب حسابرس در بورس اوراق بهادار تهران". پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، سال یازدهم، شماره 41، 1-22.
  11. فخاری، حسین؛ امیری، اسماعیل (1399). "علل و پیامدهای خرید اظهارنظر حسابرسی". مطالعات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، شماره 36، 5-26.
  12. کرمی، اصغر؛ غلامی جمکرانی، رضا؛ تقی­پوریان، یوسف؛ حاجیها، زهره (1400). "ارتقای سطح اجتماعی با شناسایی و رتبه­بندی راهبردهای بهبود کیفیت حسابرسی از دیدگاه ذینفعان به روش فازی ذوزنقه­ای". نشریه علمی حسابداری مدیریت، سال 14، شماره 48، 103-127.
  13. گرد، عزیز؛ ناصری، مونا (1397). "مطالعه ارتباط بین تردید حرفه­ای حسابرس، چرخش حسابرس و کیفیت حسابرسی شرکتها". فصلنامه پژوهش­های حسابداری و حسابرسی، 8(3)، 123-101.
  14. نوشادی، میثم؛ خدادادی، ولی؛ واعظ، سید علی؛ حسین زاده، علی حسین (1399). "بررسی عوامل مؤثر بر حق الزحمۀ حسابرسی: عوامل مربوط به محیط حرفه ایی، فرهنگی و اجتماعی". تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، شماره 46، 43-64.
  15. Aobdia, Daniel, Preetti, Choudhary and Noah Newberger(2018)."Which Audit Input Matters? An Analysis of the Determinants of Audit Quality, Profitability, and Audit Fees Using PCAOB Data",66 Pages Posted: 28 Dec 2018. DOI:2139/ssrn.3300277.
  16. Bowlin kendall, o, hobson Jessen, l, piercey m.d (2015)."The effects of auditor rotation, professional skepticism and interactions with managers on audit quality". The accounting review, 90(4), 1363-1393.
  17. Cameran, m, di Vincenzo and merlotti (2005). "The audit firm rotation: a review of the literature". Working papers series of school of management, bacconi university, milan.
  18. Corbin, j.m, strauss, a (1990). "Grounded theory research: procedures, canons and evaluative criteria". Sociology: Qualitative Sociology, 3-21.DOI:1515/zfsoz-1990-0602.
  19. Creswell, j, w (2005). "Educational research: planning, conducting and evaluating quantitative and qualitative research"(2nd edition).
  20. Dain, c.donelson, matthew, ege, Andrew, j.imdieke, eldar, maksymov (2020)." the revival of large consulting practices at the big 4 and audit quality". Accounting, organizations and society, volume 87(3), november 2020, 101-157.
  21. Daniels, b.w, booker (2011). "The effects of audit firm rotation on perceived auditor independence and audit quality". Research in accounting regulation, vol. 23, no 1, 78-82.
  22. Frankel, r, Johnson and nelson (2002). "The relation between auditors fee for non-audit services and earnings quality". The accounting review, vol. 77 supplement, 71-105.
  23. Hussey, r and lan (2001). "An examination of auditor independence issues from the perspectives of u.k. finance directors". Journal of business ethics, vol. 32, no 2, 169-178.
  24. Ianniello, g (2012)." Non-audit services and auditor independence in the 2001 italian regulatory environment". International journal of auditing, vol. 16, no 2, 147-164.
  25. Kang, s.m, hwang and hur (2018). "Non-audit services and auditor independence depending on client performance". Australian accounting review, online version of record before inclusion in an issue, https://doi.org/10.1111/auar.12243.
  26. Kaplan, s and mauldin (2008)." Auditor rotation and the appearance of independence: evidence from non-professional investors". Journal of accounting and public policy, vol.27, no 2, 177-192.
  27. Kowaleski, z.t, mayhew and tegeler (2018). "The impact of consulting services on audit quality: an experimental approach". Journal of accounting research, vol.56, no 2, 673-711.
  28. Liempd, d.v, quick and warming-rasmussem (2018). "Auditor-provided non-audit services: post-eu-regulation evidence from Denmark". International journal of auditing, online version of record before inclusion in an issue, https://doi.org/10.1111/ijau.12131.
  29. Lu, t (2005)." Does opinion shopping impair auditor independence and audit quality?." Journal of accounting research, 44(3), 561-583.
  30. Quick, r and warming-rasmussen (2009). "Auditor independence and the provision of non-audit services: perceptions by german investors." International journal of auditing, vol. 13, no 2, 141-162.
  31. Quick, r, sattler and wiemann (2013). "Agency conflicts and the demand for non-audit services". Managerial auditing journal, vol. 28, no 4, 323-344.
  32. Rajgopal, Sh.,Srinivasan, S & Zheng, X.(2021)."Measuring audit quality".Review of Accounting Studies,26,559-619.https://doi.org/10.1007/s11142-020-09570-9.
  33. Ratzinger-sakel, n.v.s and schonberger (2015). "Restricting non-audit services in europe-the potential(lak of) impact of a blacklist and a fee cap on auditor independence and audit quality". Accounting in Europe, vol. 12, no 1, 61-86.
  34. Ruhnake, k and Schmidt (2014)." Changing the institutional framework of statutory audit: internal stakeholders perceptions of the associated benefit and costs". European accounting review, 1-21. Doi: 10.1080/09638180.2014.939683.
  35. Smith, Kenneth.j and emerson, David, j (2017). "An analysis of the relation between resilience and reduced audit quality within the role stress paradigm", advances in accounting, 37, 1-14.
  36. Teucher, Christoph and Ratzinger-Sakel, Nicole V.S., (2022). "Observable Indicators for Audit Quality in the Light of Key Audit Matter Reporting", Available_at_SSRN:https://ssrn.com/abstract=4005434_or_http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4005434

 

Accounting and Auditing Studies
Volume 13, Issue 50
Summer 2024
Pages 93-114