Accounting and Auditing Studies

Accounting and Auditing Studies

The Effect of Auditor's Specialization on the Relationship between the Change of Auditors' Rank and Re-presentation of Financial Statements

Document Type : Original Article

Authors
Abdolrasoul Rahmanian Koushkaki 1
Mohammad Reza Haji Rajabi 2
1 Assistant Professor, Department of Accounting, Payame Noor University .Tehran, Iran
2 MSc. Department of Accounting, Payame Noor University .Tehran, Iran
10.22034/iaas.2024.197490
Abstract
The purpose of this study is to investigate the effect of auditor expertise on the relationship between the change of auditors' rank and the re-presentation of financial statements of companies. The current research is applied and from the methodological point of view, the correlation is causal type (post-event). The statistical population of the research is all the companies admitted to the Tehran Stock Exchange, and using the systematic elimination sampling method, 130 companies were selected as the research sample and were investigated in the 10-year period between 1391 and 1400. The results of the research hypotheses by regression test showed that the change of auditor's grade has a direct and significant relationship with the re-presentation of financial statements. Also, the interaction of changing the auditor's grade and the auditor's expertise has the opposite effect on renewing the presentation of financial statements. In order to maintain the quality of financial statements, company owners should periodically use higher grade auditors to review financial statements. Examining the impact of auditor specialization on the reissuance of financial statements and the interaction effect of auditor grade change and specialization on their relationship can help company owners maintain the quality of financial statements by selecting auditors with higher grades. As a result, this can increase the confidence of stakeholders in the company.
Keywords
Auditor Expertise
Change of Auditor Grade
Resubmission of Financial Statements
  1. ابراهیمی کرد لر، علی، جوانی قلندری، موسی. (1395). "تأثیر تخصص حسابرس بر کیفیت سود و هم‌زمانی قیمت سهام". بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 3(2)، 37-
  2. ارواحی، سمانه، رجایی زاده هرندی، احسان.(1401). "بررسی تاثیر حاکمیت شرکتی و کیفیت حسابرسی داخلی بر کیفیت گزارشگری مالی". رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 6(20)، 39-
  3. استواری، حمید، صفرپور، مریم، خوشکار، فرزین. (1400). "اثر ویژگی­های کمیته حسابرسی بر تغییر حسابرس". رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 5(72)، 35-53.
  4. آقابابایی، محمد ابراهیم، رضاییان رامشه، عاطفه. (1401). "تجدید ارائه صورتهای مالی بر انواع ناکارایی سرمایه­گذاری با تاکید بر نقش محدودیت مالی". مدیریت دارایی و تامین مالی، 10(36)، 73-92.
  5. آقایی، محمدعلی، زلقی، حسن، اعتمادی، حسین، انواری رستمی، علی اصغر. (1392).  "تاثیر تجدید ارائه صورتهای مالی بر کیفیت اقلام تعهدی". پژوهش های تجربی حسابداری.3(1)، 119-147.
  6. اعتمادی، حسین، ساری، محمد علی، جوانی قلندری، موسی. (1397). "احتمال تجدید ارائه صورت‌های مالی با تاکید بر نقش حسابرس". پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی،10(37)، 85-106.
  7. بولو، قاسم، حسنی القار، مسعود. (1398). "بررسی رابطه بین بیش اطمینانی مدیریت و تجدید ارائه صورت­های مالی". تحقیقات حسابداری و حسابرسی. انجمن حسابداری ایران، 11(42)، 53-70.
  8. حساس یگانه، یحیی، تقی­زاده، سمیه. (1392). "ماهیت تجدید ارائه صورت­های مالی در ایران، بر اساس طبقه­بندی "GAO. پژوهش حسابداری، 3(11)، 1-14.
  9. حسنی، محمد، یونس­حمه، بیستون. (1401). "تحلیل روابط حق الزحمه حسابرسی و ریسک حسابرسی در مواجهه با تجدید ارائه و آشفتگی مالی". پژوهش­های حسابرسی حرفه­ای، 2(6)، 82-111.
  10. خواجوی، شکراله، نصیری­فر، هاشم، قدیریان آرانی، محمد حسین. (1400). "ارتباطات سیاسی و کیفیت اطلاعات حسابداری، شواهدی از تجدید ارایه صورت­های مالی". مطالعات تجربی حسابداری مالی، 18(71)، 1-32.
  11. رحمانی، علی، نجف تومرایی، المیرا. (1390). "تجدید ارائه صورت های مالی و ریسک اطلاعاتی". مطالعات تجربی حسابداری مالی، 9(34)، 33-54.
  12. رضازاده، جواد، عبدی، مصطفی، کاظمی علوم، مهدی. (1396). "ویژگی­های کمیته حسابرسی و تجدید ارائه صورت­های مالی". پژوهش­های حسابداری مالی، 9(32)، 1-16.
  13. ساعی، محمد جواد، باقرپور ولاشانی، محمدعلی، موسوی بایگی، سید ناصر. (1392). "بررسی فراوانی و اهمیت تجدید ارائه صورتهای مالی". پژوهش­های حسابداری مالی، 5(1)، 67-86.
  14. صالحی، مهدی، عبدلی محمودآباد، ناصر. (1397). "تأثیر تخصص حسابرس در صنعت بر ریسک‌پذیری شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران". دانش حسابرسی، 18(70)، 5-24.
  15. صالحی­نیا، محسن، تامرادی، علی، سپهری، ابراهیم. (1400). "تاثیر ارتباطات سیاسی بر رابطه بین معاملات با اشخاص وابسته و تجدید ارائه صورت­های مالی". حسابداری مالی، 13(49)، 1-30.
  16. عبدی، مصطفی، کاظمی علوم، مهدی، رضاییان، هایده، نیری، هلیا. (1399). "در پژوهشی با عنوان تنوع جنسیتی و احتمال تجدید ارایه صورت­های مالی". دانش حسابداری مالی، 7(3)، 146-166.
  17. فرشاد، ابوالفضل، پاک مرام، عسگر، بحری ثالث، جمال، عبدی، رسول. (1402). "رفتار سرمایه گذاران و تورش های ناشی از تجدید ارائه صورتهای مالی". دانش سرمایه‌گذاری، 12(48)، 47-66.
  18. قافله‌باشی، سید محمد امین، زمانی فروشانی، محمد جواد، جودکی، زهرا، ایزدپور، مصطفی. (1401). "تجدید ارائه صورت‌های مالی و کارایی سرمایه‌گذاری: نقش میانجی‌گری محدودیت مالی". تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 14(53)، 155-174.
  19. معراجی، رامین، پوربهرامی، بابک، شجاعی، معصومه. (1397). "عوامل موثر در حسابرسی بر تجدید ارائه صورت­های مالی شرکت­های بورس". مطالعات مدیریت و حسابداری، 4(4)، 117-135.
  20. موسوی شیری، سید محمود، بخشیان، عسل. (1398). "نقش کمیته حسابرسی در تعدیل ارتباط بین اعتماد بیش از حد مدیریتی با حق الزحمه و تخصص حسابرس". مطالعات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 8(30)، 55-74.
  21. ناظمی اردکانی، مهدی، عارف منش، زهره، جعفری باوریانی، زهرا. .(1395) "بررسی تاثیر تجدید ارائه سرفصل‌های اصلی صورت سود وزیان بر ارزش شرکت‌". مطالعات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 5(18)، 48-63.
  22. نیکبخت، محمدرضا، احمد خان بیگی، مصطفی. (1397). "تأثیر حاکمیت شرکتی بر کیفیت گزارشگری مالی: رویکرد یکپارچه". بررسی های حسابداری و حسابرسی، 25(3)، 433-
  23. وفادار، عباس، دادبه، فاطمه. (1395). کتاب حسابرسی بر اساس استانداردهای حسابرسی ایران، انتشارات کیومرث.
  24. Azzali, S. and Mazza, T. (2020). "Effects of financial restatements on top management team dismissal", Corporate Governance, 20(3), 485-502.
  25. Hasnan, S., Mohd Razali, M.H. and Mohamed Hussain, A.R. (2020). "The effect of corporate governance and firm-specific characteristics on the incidence of financial restatement", Journal of Financial Crime, 28(1), 244-267.
  26. Jiang, H, A Habib, D Zhou .(2015). "Accounting restatements and audit quality in China". Advances in Accounting. V31(1), 125-135.
  27. Kamarudin, K. A., Islam, A., Habib, A., & Wan Ismail, W. A. (2022). "Auditor switching, lowballing and conditional conservatism: evidence from selected Asian countries". Managerial Auditing Journal, 37(2), 224-254.
  28. Lobo, GJ, Y Zhao. (2013). "Relation between audit effort and financial report misstatements: Evidence from quarterly and annual restatements". The Accounting Review, 88 (4), 1385–1412.
  29. Mei Feng, Chan Li,  Raghunandan, Lili Sun. (2022). "Restating Internal Control Reports Following Financial Statement Restatements: Determinants and Consequences". Canadian Academic Accounting Association , 39(1). 117-156
  30. Moon, G., Lee, H. and Waggle, D. (2020). "Long-run equity performance of firms that restate financial statements". Managerial Finance, 46(1), 92-108.
  31. Saraswati, R. S., & Inawati, W. A. (2022). "Does corporate governance affect financial restatement? Acceleration of Digital Innovation & Technology towards Society, 436-441.
  32. Zhang, u ,Yuan George Shan & Millicent Chang. (2021). "Can CSR Disclosure Protect Firm Reputation During Financial Restatements? Journal of Business Ethics, 173,  157–184.
  33. ZMa, Z., Zhang, H., Zhong, W., & Zhou, K. (2020). "Top management teams’ academic experience and firms’ corporate social responsibility voluntary disclosure". Management and Organization Review, 16(2), 293-333.
  34. Zhang, Y. T., Chen, H., Cheng, R. K., & Chi, W. (2019). The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 15(1), 1-19.
  35. Zasper, M., & Rablen, M. D. (2023). "Tax compliance after an audit: Higher or lower?". Journal of Economic Behavior & Organization, 207, 157-171.
Accounting and Auditing Studies
Volume 13, Issue 49
Spring 2024
Pages 123-142