Accounting and Auditing Studies

Accounting and Auditing Studies

Identifying Macroeconomic Factors Affecting Accounting Weaknesses with the Qualitative Grounded Theory Approach

Document Type : Original Article

Authors
Bibi Maryam Mousavi BenehTeymori 1
Mohammad Reza Pourali 2
Seyyed Fakhreddin Fakhr Hosseini 3
1 Department of Accounting, To.C., Islamic Azad University, Tonekabon, Iran.
2 Department of Accounting, Cha.C., Islamic Azad University, Chalous, Iran
3 Department of Accounting, To.C., Islamic Azad University, Tonekabon, Iran
10.22034/iaas.2026.244070
Abstract
This study aims to identify and analyze macroeconomic factors that can influence accounting weaknesses. The study is descriptive-analytical, as well as comparative in terms of the approach of inductive research, based on how the data is collected. Interviews with 15 experienced people with related education and work experience in the field of accounting and economics and university professors in Accounting were conducted on a targeted basis and the interview continued until 12 people were interviewed with theoretical saturation. Initial interview questions were formed using documentary study. After providing the written text of the participants ' answers, the process of examining the open and hidden content of the information collected from the statements and writings began. The Strauss-Corbin analysis method (2006) was used to analyze the text of the interviews with the help of MAXQDA software. From the analysis of 15 interviews, a total of 213 initial open codes were obtained. After removing duplicate codes and merging similar codes, 118 final open codes, 15 axial codes and 6 selective codes Ali conditions(government budget deficit, inflation, economic growth), axial category (weak accounting in budgeting, weak accounting standards), interventionist factors (information quality and reporting, accounting profit), platforms (sanctions, exchange rate), strategies (use of technology, education, internal control), consequences (improving the quality of accountability and strategic, reliability of financial information, attracting investors) were extracted. The results showed that macroeconomic factors affecting accounting weaknesses could reduce the trust of investors and other stakeholders in the financial information provided by companies.
Keywords
Macroeconomic Factors
Accounting Weaknesses
The Grounded Theory Approach
1.       افضل نیا، سیدحسن. (1398). “بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی بر رابطه بین ضعف کنترل داخلی و هزینه بدهی شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران”. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 2 (12)، 32-44.
2.       امیدی فتحکوهی، طاهره، عزتی، مرتضی، حسن زاده، رقیه. (1401). “بررسی آثار سیاست پولی، کنترل دولتی و تحریم بر سرمایه‌گذاری در ایران با رویکرد تاب‌آوری اقتصادی”. سیاست‌های راهبردی و کلان، 10 (37)، 98-130.
3.       برندک، سجاد، محمدی، ‌فروزان. (1398). “تاثیر ضعف کنترل داخلی بر رفتار نامتقارن هزینه‌های عمومی، اداری و فروش”. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 2 (17)، 38-53.
4.       بهبهانی نیا، پریسا سادات، عسگری، نرگس. (1400). “مسئولیت‌پذیری اجتماعی، حاکمیت شرکتی و عدم شفافیت گزارشگری مالی در بورس اوراق بهادار تهران”. پژوهش های تجربی حسابداری، 11 (4)، 55-76.
5.       تنانی، محسن، نصرتی، سعید. (1402). “نوسانات سود و تاخیر در گزارش حسابرسی”. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 12 (45)، 105-124.
6.       جوکار، حسین، دانشی، وحید، بهارمقدم، مهدی. (1398). “بررسی وجود نقطۀ بحرانی تورم و سطح بهینۀ مدیریت سرمایه در گردش و تاثیر آن بر عملکرد مالی بنگاههای اقتصادی”. نشریه پژوهش های حسابداری مالی، 11 (3)، 19-50.
7.       داداشی، نسرین، پورعلی، محمدرضا. (1401). “تاثیر مسئولیت اجتماعی و ریسک پذیری بر عملکرد شرکت ها با توجه به متغیر تعدیل گر محدودیت مالی”. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11 (41)، 145-158.
8.       دهقانی، الهام، رئیس پور، علی، جلایی، عبد المجید. (1402). “بررسی تاثیر سیاست پولی بر نرخ ارز در شرایط نااطمینانی و اثرات آن بر ارزش افزوده بخش‌های اقتصادی در ایران (کاربرد مدل RDCGE)”. سیاست گذاری اقتصادی، 15 (29)، 80-110.
9.       شیخی، مریم، حجازی، رضوان، زنجیردار، مجید. (1402). “ارائه الگوی نقش فناوری های نوظهور در سیستم اطلاعات حسابداری و گزارشگری مالی”. حسابداری و منافع اجتماعی، 13 (2)، 1-30.
10.    عبدی، حدیث، خیرالهی، فرشید، علیمرادی، مهری. (1400). “نقش هزینه های نمایندگی بر اثر تغییر مدیر مالی و گردش حسابرس بر ضعف کنترل های داخلی”. حسابداری و منافع اجتماعی، 11 (4)، 55-90.
11.    علینقی لنگری، محمد امین، عبدالهی زاده، حسین، حبیبی، رضا. (1399). “شناسایی عوامل مؤثر بر موفقیت نظام کنترل داخلی در دستگاه‎های اجرایی (بخش دولتی)”. پژوهش‌های راهبردی بودجه و مالیه، 1 (2)، 59-86.
12.    فرجی تبریزی، ارشیا، هژبرکیانی، کامبیز، معمارنژاد، عباس، غفاری، فرهاد. (1402). “بررسی عوامل مؤثر بر تولید ناخالص داخلی کشورهای منتخب با تأکید بر نقش نرخ ارز: رویکرد ARDL-PMG”. پژوهش‌های رشد و توسعه اقتصادی، 13 (50)، 89-106.
13.    کریمی، مهسا. (1402). “عدم شفافیت مالی و کاهش نابرابری درآمد از طریق مالیات: اثرات بر رشد اقتصادی”. نشریه اقتصاد و جامعه، 50، 145-180.
14.    لک، جمشید، پورعلی، محمدرضا، منصوری راد، همت. (1399). “آینده پژوهی در تحقیقات و آموزش حسابداری”. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 12 (45)، 133-146.
15.    مداح، مجید، مهرپرور، منصوره. (1400). “تحلیل تجربی عوامل مؤثر بر کسری بودجه در ایران با استفاده از روش دیمتل فازی”. بررسی مسائل اقتصاد ایران، 8 (1)، 299-339.
16.    منتظری، جلال، جعفری صمیمی، احمد. (1398). “متغیرهای کلان اقتصادی و درآمد مالیاتی در اقتصاد ایران”. بررسی مسائل اقتصاد ایران، 6 (2)، 255-285.
17.    موسوی مطهر، سید سجاد، رحمانی، علی، امیری، هوشنگ. (1401). “تاثیر به ‌کارگیری استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی بر معیارهای عملکرد مالی شرکت‌ها در ایران”. چشم انداز مدیریت مالی، 12 (40)، 69-96.
18.    نمازی، محمد، ناظمی، امین، نمازی، نویدرضا، موذنی، اسماعیل. (1402). “بودجه‌ریزی عملیاتی و کنترل عملکرد در دستگاه‌های اجرایی ایران با استفاده از ارزیابی متوازن”. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 20 (77)، 37-72.
19.    Al Zobi, M. K., Jarah, B. A. F. (2023). “The Role of Internal Auditing in Improving the Accounting Information System in Jordanian Banks by Using Organizational Commitment as a Mediator”. Risks, 11, 153.
20.    Alabdullah, T. T. Y. (2021). “New Insights to Investigate the Impact of Internal Control Mechanisms on Firm Performance: A Study in Oman”. Riset Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 6 (2), 205-214.
21.    Almashhadani, M. (2021). “Internal Control Mechanisms, CSR, and Profitability: A Discussion”. International Journal of Business and Management Invention, 10 (12), 38-43.
22.    Aram, M., Soroushyar, A., Foroghi, D. (2021). “The Effect of the Informed and Noise Traders Perceptions from the Financial Reports on Stock Returns: Text Mining Approach”. Journal of Financial Management Perspective, 11 (35), 119-141.
23.    Araújo, J. C. O., Carlos Cruz, L. D. (2020). “Incomplete or imperfect information: A study on accounting information at Capanema-Pará accounting offices”. REMIPE - Revista De Micro E Pequenas Empresas E Empreendedorismo Da Fatec Osasco, 6 (1), 4-24.
24.    Aydin, A. D. (2014). “Role of Accounting and Audit in the Recent Financial Crisis”. Crisis Management: Concepts, Methodologies, Tools, and Applications, 1496-1503. IGI Global.
25.    Ball, R., Shivakumar, L. (2005). “Earnings quality in UK private firms: Comparative loss recognition timeliness”. Journal of Accounting and Economics, 39 (1), 83-128.
26.    Barbara, S. (2023). “Banking practices and borrowing firms’ financial reporting quality: evidence from bank cross-selling”. Review of Accounting Studies, 28 (1), 201-236.
27.    Barth, M. E. (2022). “Accounting standards: the ‘too difficult’box–the next big accounting issue?”. Accounting and Business Research, 52 (5), 565-577.
28.    Bernanke, B., Blanchard, O. (2023). “What caused the US pandemic-era inflation?”. Peterson Institute for International Economics Working Paper, (23-24).
29.    Bhimani, A., Langfield-Smith, K. (2007). “Structure, formality and the importance of financial and non-financial information in strategy development and implementation”. Management Accounting Research, 18 (1), 3-31.
30.    Bochkareva, E., Kurdyuk, P., Kozhushko, S., Solovyeva, S. (2023). “Budget balance, budget revenues, expenditures, and deficits: a comprehensive economic and legal characteristic”. Lex Humana, 15 (2), 358-371.
31.    Boulhaga, M., Bouri, A., Elamer, A. A., Ibrahim, B. A. (2023). “Environmental, social and governance ratings and firm performance: The moderating role of internal control quality”. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 30 (1), 134-145.
32.    Castanho Silva, B., Wäckerle, J., Wratil, C. (2022). “Determinants of public opinion support for a full embargo on Russian energy in Germany”. ECONtribute Discussion Paper, 170.
33.    Chapman, C. S., Hopwood, A. G., Shields, M. D. (2011). Handbook of Management Accounting Research. Elsevier. (Eds).
34.    Chen, F., Hope, O. K., Li, Q., Wang, X. (2011). “Financial Reporting Quality and Investment Efficiency of Private Firms in Emerging Markets”. The Accounting Review, 86 (4), 1255-1288.
35.    Cho, C. H., Laine, M., Roberts, R. W., Rodrigue, M. (2015). “Organized hypocrisy, organizational façades, and sustainability reporting”. Accounting, Organizations and Society, 40, 78-94.
36.    Dorofeev, M. L. (2022). “Interrelations between income inequality and sustainable economic growth: Contradictions of empirical research and new results”. Economies, 10 (2), 44.
37.    Francis, J. R., Wang, D. (2008). “The joint effect of investor protection and Big 4 audits on earnings quality around the world”. Contemporary Accounting Research, 25 (1), 157-191.
38.    George, E. T. D., Li X., Shivakumar, L. (2016). “A review of the IFRS adoption literature”. Review of Accounting Studies, 28, 1-30.
39.    Glover, B., Levine, O. (2015). “Uncertainty, investment, and managerial incentives”. Journal of Monetary Economics, 69, 121-137.
40.    Górowski, I., Kurek, B., Szarucki, M. (2022). “The impact of a new accounting standard on assets, liabilities and leverage of companies: Evidence from energy industry”. Energies, 15 (4), 1293.
41.    Horngren, C. T., Datar, S. M., Rajan, M. V. (2015). Cost Accounting: A Managerial Emphasis. Issues in Accounting Education (Vol. 25).
42.    Jamil, M. N., Rasheed, A., Maqbool, A., Mukhtar, Z. (2023). “Cross-cultural study the macro variables and its impact on exchange rate regimes”. Future Business Journal, 9 (1), 1-15.
43.    Johnson, H. T., Kaplan, R. S. (1987). Relevance lost: the rise and fall of management accounting. Harvard Business School Press.
44.    Kaplan, R. S., Norton, D. P. (1992). “The Balanced Scorecard - Measures that Drive Performance”. Harvard Business Review, 70 (1), 71-79.
45.    Kundeliene, K. (2010). “Assessment possibilities of business processes accounting quality”. Economics & Management, 15, 972-978.
46.    Lee, C. L. (2022). “External shocks and budget balance in a small open economy: New evidence using svar analysis in Malaysia”. International Journal of Business and Economy, 4 (1), 199-209.
47.    Matthew, S., Francisco, A. (2022). “Predicting Firm-Level Bankruptcy in the Spanish Economy Using Extreme Gradient Boosting”. Computational Economics, 59 (1), 263-295.
48.    Merchant, K. A., Van Der Stede, W. A. (2017). Management Control Systems: Performance Measurement, Evaluation and Incentives. 2nd ed. FTPrentice-Hall, Harlow.
49.    Mitra, G., Gupta, V., Gupta, G. (2023). “Impact of macroeconomic factors on firm performance: Empirical evidence from India”. Investment Management and Financial Innovations, 20 (4), 1-12.
50.    Nguyen, T. N. L., Vu, T. K. A., Bui, T. N. (2023). “Impact of Internal Control on the Quality of Accounting Information at Enterprises Listed on the Stock Market in Vietnam”. International Journal of Professional Business Review, 8 (5), e01010.
51.    O’Connor, S. M. (2003). “Be careful what you wish for: How accountants and Congress created the problem of auditor independence”. BCL Rev, 45, 741.
52.    Otley, D. (2016). “The contingency theory of management accounting and control: 1980-2014”. Management Accounting Research, 31, 45-62.
53.    Ramelli, S., Wagner, A. F. (2020). “Feverish stock price reactions to COVID-19”. The Review of Corporate Finance Studies, 9 (3), 622-655.
54.    Saputra, F. (2022). “Analysis of Total Debt, Revenue and Net Profit on Stock Prices of Foods And Beverages Companies on the Indonesia Stock Exchange (IDX) Period 2018-2021”. Journal of Accounting and Finance Management, 3 (1), 10-20.
55.    Scapens, R. W. (2006). “Understanding management accounting practices: A personal journey”. The British Accounting Review, 38 (1), 1-30.
56.    Serpeninova, Y., Sadovskа, I., Novykova, D. (2021). “The essence of accounting paradoxes”. Economic journal of Lesya Ukrainka Volyn National University, 4 (28), 25-30.
57.    Taylor, M. P., Wang, Z., Xu, Q. (2020). “The Real Effects of Exchange Rate Risk on Corporate Investment: International Evidence”. CEPR Discussion Paper, No. DP15053.
58.    Tran, O. K. T. (2022). “Does there exist an optimal budget balance to improve economic growth? Empirical evidence from Asian countries”. Cogent Economics & Finance, 10 (1), 2114174.
59.    Tucker, B. P., Parker, L. D. (2014). “In our ivory towers? The research-practice gap in management accounting”. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 27 (2), 394-425.
60.    Wang, R., Bush-Evans, R., Arden-Close, E., Bolat, E., McAlaney, J., Hodge, S., Phalp, K. (2023). “Transparency in persuasive technology, immersive technology, and online marketing: Facilitating users’ informed decision making and practical implications”. Computers in Human Behavior, 139, 107545.
61.    Xi, L. (2015). “Accounting Conservatism and the Cost of Capital: An International Analysis”. Journal of Business Finance & Accounting, 42 (5-6), 555-582.
62.    Yaşar, E. (2023). “Muhasebe mesleğinde yaşanan güncel problemler”. Journal of Social, Humanities and Administrative Sciences, 9 (65), 3049-3053.
63.    Zhao, L., Nathee Naktnasukanjn, N., Dawod, A. Y., Zhang, B. (2024). “Impacts of Investor Attention and Accounting Information Comparability on Stock Returns: Empirical Evidence from Chinese Listed Companies”. International Journal of Financial Studies, 12, 18.
Zimmerman, J. L. (2001). “Conjectures regarding empirical managerial accounting research”. Journal of Accounting and Economics, 32 (1-3), 411-427
Accounting and Auditing Studies
Volume 15, Issue 57
Winter 2026
Pages 37-60