Accounting and Auditing Studies

Accounting and Auditing Studies

The Effect of Audit Activities on Improving the Financial Performance of Public Hospitals in Mashhad

Document Type : Original Article

Authors
Abdorreza Asadi
Akbar Alizadeh
Department of Financial Management, Neyshabur Branch, Islamic Azad University, Neyshabur, Iran
10.22034/iaas.2024.197485
Abstract
Today, improving the quality of service and performance of public sector organizations is one of the most important issues for governments. In public hospitals, the need for auditing to improve performance is increasing as the activities increase. The present study is categorized as an applied research in terms of purpose, and descriptive-survey in terms of the method. The population of the study includes all independent and internal auditors in public hospitals in Mashhad having at least ten years of experience, and all members of the population were studied through census method by questionnaire and 72 completed questionnaires were used for data analysis. Structural equation modeling using Smart PLS software was also used to analyze the data. Based on the findings, determining the scope of activities with a coefficient of 0.522, quality of systems evaluation and internal controls with a coefficient of 0.751, and audit planning with a coefficient of 0.618 all have a significant effect on improving the financial performance of hospitals. The results show that what matters most is the quality of the systems and internal controls being evaluated, followed by the type of audit process planning and scope of activities.
Keywords
Auditing
Internal Control
Financial Performance
Public Sector
Public Hospitals
  1. استاندارد حسابرسی ایران (۱۳۸۷)، "شناخت واحد مورد رسیدگی و محیط آن و برآورد خطرهای تحریف با اهمیت"، شماره ۳۱۵.
  2. استاندارد حسابرسی ایران (۱۳۹۲)، "اهمیت در برنامه‌ریزی و اجرای عملیات حسابرسی"، شماره ۳۲۰.
  3. ایری، اسحاق، ولیان، حسن و صفری گرایلی، مهدی (۱۳۹۸)، “بررسی تأثیر کامیابی فراخود بر کیفیت اظهارنظر حسابرسان”، فصلنامه حسابداری مالی، سال ۱۱ (۴۴)، صص ۸۷-۶۳.
  4. باباجانی، جعفر (۱۳۷۱)، “نقش مسئولیت پاسخ‌گویی در چارچوب نظری حسابداری دولتی”، مجله حسابرس، شماره ۷، صص ۳۴-۲۶.
  5. بیات, علی و علی احمدی, سعید (1393)، “تأخیر حسابرسی و به ‌موقع بودن گزارشگری مالی”، پژوهش‌هایحسابداری مالی و حسابرسی، ۶ (۲۲)، صص ۹۷-۱۲۱.
  6. تجویدی، الناز و قائم‌پناه، محسن (۱۴۰۰)، “ویژگیهای کمیته حسابرسی و مدیریت سود”، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، شماره ۴۹، صص ۱۷۴-۱۵۵.
  7. تشدیدی، الهه و سپاسی، سحر (۱۳۹۷)، “ارائه الگوی پیشگیری و کنترل تقلب در ایران به‌روش نظریه‌پردازی زیم نه بنیان”، فصلنامه حسابداری مالی، سال ۱۰ (۴۰)، صص ۵۰-۲۹.
  8. حاجی‌ها، زهره، اورادی، جواد و صالح‌آبادی، مهری (۱۳۹۶)، “ضعف در کنترل‌های داخلی و تأخیر گزارش حسابرسی”، فصلنامه حسابداری مالی، سال ۹ (۳۳)، صص ۹۶-۷۸.
  9. حافظ‌نیا، محمدرضا (1391)، مقدمه‌ای بر روش تحقیق در علوم انسانی، انتشارات سمت، تهران.
  10. داوری، علی و رضازاده، آرش (۱۳۹۳)، مدل‌سازی معادلات ساختاری با نرم‌افزار PLS، چاپ اول، سازمان انتشارات جهاد دانشگاهی، تهران.
  11. دریایی، عباس‌علی و عزیزی، اکرم (1396)، “بررسی رابطه اخلاق، تجربه و صلاحیت حرفه‌ای حسابرسان با کیفیت حسابرسی با تعدیل‌کننده شک و تردید حرفه‌ای”، دانش حسابداری مالی، دوره 5، شماره ۱ (۱۶)، صص ۹۹-۷۹.
  12. رهروی دستجردی، علیرضا، فروغی، داریوش و کیانی، غلامحسین (۱۳۹۷)، “ارزیابی خطر تقلب مدیران با استفاده از روش داده کاوی”، دانش حسابداری، دوره ۹، شماره ۱ (۳۲)، صص ۱۱۴-۹۱.
  13. سبحانی‌فرد، یاسر و اخوان خرازیان، مریم (۱۳۹۱)، تحلیل عاملی، مدلساری معادلات ساختاری و چند سطحی، انتشارات دانشگاه امام‌صادق.
  14. سید عباس‌زاده، میرمحمد، امانی، جواد، خضری‌آذر، هیمن و پاشوی، قاسم (۱۳۹۳)، مقدمه‌ای بر معادل‌یابی معادلات ساختاری به‌روش PLS و کاربرد آن در علوم رفتاری، چاپ اول، انتشارات دانشگاه ارومیه، ارومیه.
  15. صابری، مریم، اسفندیارپور، مهدیه و نوروزی، محمد (۱۳۹۶)، “تاثیر متغیرهای حسابداری محرک ریسک بر بازده غیرمتعارف سهام شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق‌بهادار تهران”، پژوهش‌های تجربی حسابداری، دوره 7، شماره ۳ (۲۵)، صص ۱۸۰-۱۶۱.
  16. فرزندی‌پور، مهرداد، آصف زاده، سعید و ربیعی، رضا (۱۳۸۳)، “میزان رعایت استانداردهای بخش مدارک پزشکی بیمارستانهای شهر کاشان”، مجله علمی پژوهشی فیض، شماره ۱۰ (۳)، صص ۳۳-۱۸.
  17. لطیفی، علی و جهانشاد آزیتا (۱۳۹۸)، “تاثیر کیفیت حسابرسی و مدیریت سود تعهدی و واقعی بر تجدید ارائه صورت‌های مالی”، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، شماره ۴۴، صص ۹۰-۶۳.
  18. مشایخی، بیتا، ونکی، امیر سالار و سیوندی ان، مصباح (۱۴۰۰)، “مروری بر مطالعات حسابرسی داخلی با رویکرد مدل سازی موضوعی”، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، ۲۸ (۲)، صص ۳۵۸-۲۹۶.
  19. مهام، کیهان و ترابی، ابوالفضل (1391)، “ارائه رتبه‌بندی ریسک در تقلب گزارش‌گری مالی”، همایش ملی جهاد اقتصادی (با تأکید بر تولید ملی، حمایت از کار و سرمایه ایرانی)، دانشگاه مازندران.
  20. مهدوی، غلامحسین و گل‌محمدی، مریم، (1391)، “بررسی میزان آشنایی مدیران ارشد مالی دستگاه‌های اجرایی استان فارس با روش‌های نوین بودجه‌ریزی”، حسابداری سلامت، شماره 1، صص ۱۱۰-۸۵.
  21. مهدوی، غلامحسین و محمدیان، محمد (1396)، “چالش‌های اجرای حسابرسی عملکرد در دستگاه‌های اجرایی”، پژوهش‌هایحسابداری مالی و حسابرسی، ۹ (۳۶)، صص ۲۷-۴۸.
  22. میرزایی، اباصلت، طبیبی، سید جمال‌الدین، نصیری‌پور، امیر اشکان و ریاحی، لیلا (۱۳۹۳)، “ارائه الگوی شاخص‌های مالی برای ارزیابی عملکرد مالی در بیمارستانهای ایران”، فصلنامه کمیته تحقیقات دانشجویی معاونت پژوهشی دانشگاه علوم پزشکی مشهد، دوره ۱۷، شماره ۵۹، صص ۵۹-۵۴.
  23. نعیمی، مهدیس (1381)، بررسی تأثیر فشار زمان‌بر رفتار حسابرسان مستقل، پایان‌نامه کارشناسی‌ارشد حسابداری. دانشکده اقتصاد و حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی.
  24. وکیلی‌فرد، حمیدرضا، طالب‌نیا، قدرت‌الله و صباغیان طوسی، امید (۱۳۹۵)، “اثرکیفیت حسابرسی بر اقلام تعهدی اختیاری و ارائه گزارش حسابرسی مشروط”، پژوهش‌هایحسابداری مالی و حسابرسی، ۸ (۲۹)، صص ۹۷-۱۲۴.
  25. Abbatt, L.J., Daugherty, B., Parker, S. and Peters, F. (2016), “Internal Audit Quality and Financial Reporting Quality: The Joint Importance of Independence and Competence”, Journal of Accounting Research, 54 (1), pp 3-40.
  26. Alhababsa, S. and Yekini, S., (2021), “Audit committee and audit quality: An empirical analysis considering industry expertise, legal expertise and gender diversity”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 42, 100377.
  27. Awang, Y., Suhaiza, I. and AbduRahim, A., (2016), “Measuring the potential for financial reporting fraud in a highly regulated industry”, The International Journal of Accounting and Business Society, 24 (1), pp 81- 97.
  28. Bao, D., Files, R. and Radhakrishnan, S., (2015), “Industry-Specialist Audit Fee Premium and Financial Statement Complexity”. Electronic copy available at: http://ssrn.com/ abstract=2648745.
  29. Beasley, M.S., Carcello, D., Hermanson, R. and Lapides, P.D., (1999), “Fraudulent Financial Reporting: Consideration of Industry Traits and Corporate Governance Mechanisms”, Accounting Horizons, 14 (4), pp 441- 454.
  30. Boritz, J.E., Kochetova-Kozlosk, N., Robinson, L.A. and Wong, C., (2015), “Auditors’ and Specialists ‘Views about the Use of Specialists during an Audit’. Canadian Academic Accounting Association”, Annual Conference .SSRN. No 5, pp 23-38.
  31. Chan, D.K., Li, X., and Xin, Q., (2021), “Institutional investor inattention and audit quality”, Accounting Public Policy, 40, 106857. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2021.106857.
  32. Elaouda, A. and Jarbouib, A., (2017), “Auditor specialization, accounting information quality and investment efficiency”, Research in International Business and Finance, 42, pp 616–629.
  33. Fornell, C. and Larcker, D., (1981), “Evaluating structural equation models with unobservable and measuring error”, Journal of High Technology Management Research, 8, pp 39-50.
  34. Groene, O., Skau, J.K. and Frolich, A., (2008), “An international review of projects on hospital performance assessment”, International Journal for Quality in Health Care, 20 (3), pp 162–171.
  35. Hansen, J. and Klamm, B.K., (2012), “A study of accounting students' ability to recognize and evaluate fraud risk”, Journal of Theoretical Accounting Research, 8(1), pp 1-23.
  36. Mercana, M., Reismanb, A., Yolaland, R. and Burak, A.E., (2003), “Financial performance of the Turkish banking sector: results of a DEA-based analysis”, Socio-Economic Planning Sciences, 37, pp 185–202.
  37. Mubako, G. and O’Donnell, E., (2018), “Effect of fraud risk assessments on auditor skepticism: Unintended consequences on evidence evaluation”, International Journal of Auditing, 22 (1), pp 55-64.
  38. Nelson, E.C., Splaine, M.E., Batalden, P.B. and Plume, S.K., (1998), “Building measurement and data collection into medical practice”, Ann Intern Med, 128 (6), pp 460-466.
  39. Paul, F. and Jim, B., (2005), “A Review of Performance Measurement: Towards Performance Management”, Computers Industry, 56, pp 663-680.
  40. Smith, P.C., Elias Mossialos, E. and Papanicolas, I., (2008), “Principles of Performance Measurement”. Euro Observer, 10 (1), pp 1-4.

Veillard, J., Champagagne, F., Klazinga, N., Kazandjian, and Arah, O.A., (2005). “A Performance Assessment Framework for Hospitals: The WHO Regional Office for Europe PATH Project”. International Journal Quarterly Health Care, 17(6), pp 487-496

Accounting and Auditing Studies
Volume 13, Issue 49
Spring 2024
Pages 79-102