انجمن حسابداری ایران مدیر مسئول و سردبیر: دکتر علی ثقفی مدیریت مجله و دبیرکل انجمن: ناصر پرتوی همکار اجرایی: مریم اصغرزاده بدر مطالعات حسابداری و حسابرسی 22520864 10 37 2021 03 21 Factors Affecting on Memory Fallibility in Judgment and Decision Making عوامل مؤثر بر خطاهای حافظه در قضاوت و تصمیم‌گیری 5 24 131412 10.22034/iaas.2021.131412 FA فرخ برزیده دانشیار حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران جعفر باباجانی استاد حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران احمد عبداللهی استادیار حسابداری، موسسه آموزش عالی گلستان، گرگان، ایران Journal Article 2019 07 02 Memory processes is one of the main components in judgment and decision making, so that effects on accountants and auditors significantly. In this context,memory processes are an integral part of judgment and decision making; because that has a profound important on auditors activity. The chief aim of this paper is twofold. First, it reviews the theoretical and methodological strengths and limitations of the previous literature on the effect of memory on judgments and decision-making in an accounting and auditing context. Second, it proposes a framework that integrates memory functions with factors that may cause biases and errors in judgment and decision-making processes. This framework may be useful for future accounting and auditing research aiming to reveal the fundamental causes for cognitive biases and errors in information processing, rather than considering the human brain as black box. This study is believed to pave the way for incorporating the variable of memory into the further studies in the field. فرآیندهای حافظه یکی از بخش‌های اصلی در فرآیند قضاوت و تصمیمگیری محسوب می‌شوند؛ بنابراین بهطور عمدهای بر فعالیت حسابداران و حسابرسان اثرگذار است. پژوهش حاضر درصدد دستیابی به دو هدف است. اولا به بررسی نقاط قوت و محدودیتهای مطالعات صورت پذیرفته پیشین پیرامون تأثیر حافظه بر قضاوتها و تصمیمگیریها در حوزه حسابداری و حسابرسی میپردازد. ثانیا، درصدد ارائه مدلی است که نقش‌های حافظه را با عوامل مؤثر بروز سوگیری‌ها و خطاها در فرآیندهای قضاوت و تصمیم‌گیری در هم آمیزد. این مدل چارچوبی سودمند برای آن دسته از پژوهش‌های آتی حسابداری و حسابرسی محسوب می‌شود که بجای تنها در نظر گرفتن مغز بعنوان یک «جعبه سیاه» به دنبال کشف دلایل اصلی سوگیری‌های شناختی و خطاها در فرآیند پردازش اطلاعات هستند و مباحث مربوط به حافظه را در تحقیقات حسابداری و حسابرسی میتوانند دنبال نمایند. این مطالعه میتواند شروع مناسبی برای در نظرگرفتن حافظه در تحقیقات این حوزه باشد.

https://www.iaaaas.com/article_131412_5fad35cda6b31824c41c3e9ed97b5628.pdf

انجمن حسابداری ایران مدیر مسئول و سردبیر: دکتر علی ثقفی مدیریت مجله و دبیرکل انجمن: ناصر پرتوی همکار اجرایی: مریم اصغرزاده بدر مطالعات حسابداری و حسابرسی 22520864 10 37 2021 03 21 The Impact of Corporate Social Responsibility on Bankruptcy Risk تأثیر مسؤلیت اجتماعی شرکت بر ریسک ورشکستگی 25 40 131414 10.22034/iaas.2021.131414 FA سید جمال هاشمی گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران فرزانه حیدرپور گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران Journal Article 2020 08 25 Business financial bankruptcy is a recurring theme in the financial literature, and the development of techniques and models for predicting financial bankruptcy risk is a priority of financial research goals. The significance of bankruptcy is that its consequences and negative effects do not only affect the bankrupt trader or company. The third parties, creditors, and parties to the transaction with the trader or company, depending on the scope of the trader or trading company, and sometimes, if the company expands its activities, it will lead to other bankruptcies and unemployment of workers and their employees, and will have adverse consequences for the country's economy. For this purpose, 140 companies was selected as a sample from the companies listed on the stock exchange that had the necessary information to calculate the research variables in the period 2013 to 2018, and a multiple regression model was used to test the research hypothesis. The results of the present study indicate that corporate social responsibility has a negative and significant effect on bankruptcy risk. ورشکستگی مالی کسب وکار، موضوعی مکرر در ادبیات مالی است و توسعه تکنیکها و مدلهای پیش‌بینی ریسک ورشکستگی مالی، اولویت اهداف تحقیقات مالی است. اهمیت ورشکستگی در آن است که عوارض و آثار منفی آن، تنها دامن‌گیر تاجر یا شرکت ورشکسته نمی‌شود، بلکه بسته به وسعت دامنه فعالیت تاجر یا شرکت تجارتی، اشخاص ثالث و طلبکاران و طرفهای معامله با تاجر یا شرکت نیز از آن متضرر می‌شوند و گاه، در صورت گستردگی فعالیت شرکت، به ورشکستگی‌های دیگر و بیکار شدن کارگران و کارمندان آنها نیز می‌انجامد و پیامدهای ناگواری برای اقتصاد کشور به بار می‌آورد. بدین منظور 140 شرکت از بین شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار که در بازه زمانی 1392 تا 1397 که اطلاعات لازم برای محاسبه متغیرهای پژوهش را داشته‌اند به‌عنوان نمونه انتخاب گردیدند و به‌منظور آزمون فرضیه پژوهش از مدل رگرسیون چندگانه استفاده گردید. نتایج پژوهش حاضر بیان می‌کند که مسئولیت اجتماعی شرکتی بر ریسک ورشکستگی تأثیر منفی و معنادار دارد.

https://www.iaaaas.com/article_131414_5da3b9ecec2b5125cca3856e6d864b06.pdf

انجمن حسابداری ایران مدیر مسئول و سردبیر: دکتر علی ثقفی مدیریت مجله و دبیرکل انجمن: ناصر پرتوی همکار اجرایی: مریم اصغرزاده بدر مطالعات حسابداری و حسابرسی 22520864 10 37 2021 03 21 Application of Stochastic Process Types of Markov Chains in Accounting کاربرد فرآیندهای تصادفی از نوع زنجیره های مارکف در حسابداری 41 58 131415 10.22034/iaas.2021.131415 FA سید رسول حسینی حسابداری، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه زنجان، زنجان 0000-0002-4204-025X Journal Article 2019 10 05 Various uses have been made in the use of the discussion of stochastic processes in different areas of human knowledge. One of the most important processes involved in stochastic processes is the Markov process. It is important to study this type of process in the branches of basic science and engineering to understand the behavior of phenomena and modeling. But the use of this type of process is not limited to basic science and engineering, and can be used in various fields of human sciences for modeling. For example, in the field of demography, Markov chains can be helpful to predict the population of future generations or in the field of psychology to predict the behavior of individuals. Considering that the concept of stochastic processes in the field of accounting at the level of international and internal papers and studies has been very limited, this paper attempts to present theoretical concepts related to stochastic processes and then to indicate the Markov chains and the examples of their applications. در خصوص استفاده از مباحث مربوط به فرآیندهای تصادفی در حوزه‌های مختلف دانش بشری استفاده‌های گوناگونی به‌عمل‌آمده است. ازجمله فرآیندهای بسیار مهمی که در فرآیندهای تصادفی موردمطالعه قرار می‌گیرد، فرآیند مارکوف می‌باشد. مطالعه این نوع فرآیند در شاخه‌های علوم پایه و مهندسی جهت درک رفتار پدیده‌ها و مدل‌سازی از اهمیت بالایی برخوردار می‌باشد. اما به‌کارگیری این نوع فرآیند تنها محدود به علوم پایه و مهندسی نبوده و می‌توان از آن در حوزه‌های مختلف علوم انسانی به‌منظور مدل‌سازی استفاده نمود. به‌عنوان‌مثال، در حوزه جمعیت‌شناسی برای پیش‌بینی جمعیت نسل‌های آینده و یا در زمینه روانشناسی برای پیش‌بینی رفتار افراد فرآیند مارکوف می‌تواند کمک‌کننده باشد. با توجه به اینکه تابه‌حال طرح مفاهیم فرآیندهای تصادفی در حوزه حسابداری در سطح مقالات و تحقیقات بین‌المللی و داخلی بسیار محدود بوده است، در این مقاله سعی گردیده است تا مفاهیم نظری مربوط به فرآیندهای تصادفی بیان‌شده و سپس به بیان زنجیره‌های مارکوف و نمونه کاربردهای آن اشاره نماییم.

https://www.iaaaas.com/article_131415_221a341a0781382a99c82033a86d16cd.pdf

انجمن حسابداری ایران مدیر مسئول و سردبیر: دکتر علی ثقفی مدیریت مجله و دبیرکل انجمن: ناصر پرتوی همکار اجرایی: مریم اصغرزاده بدر مطالعات حسابداری و حسابرسی 22520864 10 37 2021 03 21 Investigating the Evolutionary Relationship Between Female Managers and Financial Literacy in Preventing Earnings Management بررسی رابطه بین حضورمدیران زن و سواد مالی آنها در پیشگیری از مدیریت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران 59 72 131416 10.22034/iaas.2021.131416 FA نقی فاضلی عضو هیات علمی و استادیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد سمنان، سمنان، ایران رعنا نیاکان دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد سمنان، سمنان، ایران Journal Article 2019 08 26 This study aimed to review the relationship between the presence of female directors of the board, earnings management and the effect of financially literate directors on this relationship. To access to research goal, the information of 129 firms among all authentic firms in Tehran stock exchange from 1387 till 1396 (1290 years) was utilized. Multiple regression has been used to analyze the data. Findings show that the presence of women on the board has a negative effect on earnings management, and also firms with financially literate female directors on the board have more earnings management than firms with financially illiterate female directors. هدف این پژوهش بررسی رابطه بین حضور زنان در هیئت مدیره و مدیریت سود و تأثیر سواد مالی اعضای زن در هیات مدیره میباشد. برای دستیابی به هدف پژوهش از اطلاعات 129 شرکت ازتمام شرکتهای پذیرفته شده دربورس اوراق بهادارتهران، برای دوره زمانی 1387تا 1396 (1290سال) استفاده شد. برای تجزیه و تحلیل داده ها نیز روش رگرسیون چند متغیره به کار گرفته شده است. یافته های پژوهش نشان می دهد، بین حضور زنان در هیئت مدیره و مدیریت سود رابطه منفی معناداری وجود دارد، همچنین مدیریت سود شرکت‌هایی که اعضای زن هیئت مدیره در آن دارای سواد مالی هستند، ازشرکت هایی که اعضای زن هیئت مدیره در آن دارای سواد مالی نیستند ، بیشتر است.

https://www.iaaaas.com/article_131416_8606e546e761dbb7e76dcb20745ec9d4.pdf

انجمن حسابداری ایران مدیر مسئول و سردبیر: دکتر علی ثقفی مدیریت مجله و دبیرکل انجمن: ناصر پرتوی همکار اجرایی: مریم اصغرزاده بدر مطالعات حسابداری و حسابرسی 22520864 10 37 2021 03 21 A Comprehensive Overview of The Traditional and New Criteria for Evaluating Financial Performance مروری جامع بر معیار های سنتی و نوین ارزیابی عملکرد مالی 73 94 131417 10.22034/iaas.2021.131417 FA حبیب اله نخعی استادیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی، واحد بیرجند، بیرجند، ایران مصطفی یعقوبی کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد بیرجند، بیرجند، ایران سعیده حیدرزاده دانشجوی کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی بیرجند، بیرجند، ایران Journal Article 2019 09 25 The purpose of this study was to examine and introduce the models and criteria for assessing the financial performance of the business units, including traditional accounting measures and new or value-based financial criteria, in order to provide an insight into the appropriate criteria for evaluating financial performance. . In order to achieve this goal, 20 of the criteria for financial performance evaluation included 11 of the traditional accounting metrics and 8 of the value-based criteria, and the advantages and disadvantages of each were mentioned. The results show that due to weaknesses and weaknesses in traditional accounting criteria, such as inconsistency with the new economic conditions, the lack of flexibility to adapt to changing environmental conditions, neglecting non-financial indicators, ignoring intellectual capital, and the approach Its retrospective, as well as the inadequacies and limitations of value-based criteria, the use of any of these criteria alone, and the mere consideration and reliance on it, can not be effective in assessing the performance of a business entity and provide a clear picture of it. . Therefore, these criteria should be used regardless of the classifications, with a combination of traditional, modern indicators and other criteria, in order to create the best possible result in the current situation. Understanding the criteria and indicators of performance measurement and performance appraisal of an organization along with the application of those criteria can help managers to make informed decisions. هدف پژوهش حاضر، بررسی و معرفی مدل ها و معیار های ارزیابی عملکرد مالی واحد های تجاری شامل معیار های سنتی حسابداری و معیار های مالی نوین یا مبتنی بر ارزش می باشد تا از این طریق پیرامون یافتن معیاری مناسب در جهت ارزیابی عملکرد مالی بینشی ارائه دهد . در راستای نیل به این هدف 17 مورد از معیار های ارزیابی عملکرد مالی شامل 9 مورد از معیار های سنتی حسابداری و 8 مورد از معیار های مبتنی بر ارزش مورد بررسی قرار گرفته و به محاسن و معایب هر کدام اشاره گردید . نتایج حاصله نشان می دهد که به دلیل ضعف ها و کاستی های موجود در معیار های سنتی حسابداری از قبیل ناهماهنگی با شرایط نوین اقتصادی، نبود انعطاف‌پذیری‌ جهت تطبیق با شرایط محیطی در حال تغییر، بی‌توجهی به‌ شاخص‌های غیر مالی، نادیده انگاشتن سرمایه‌های فکری و رویکرد گذشته ‌نگری آن و نیز نارسایی ها و محدودیت های معیار های مبتنی بر ارزش ، به کار گیری هر کدام از معیار های مذکور به تنهایی و توجه و اتکای صرف به آن نمی‌تواند در ارزیابی عملکرد واحد تجاری موثر بوده و تصویر روشنی از آن ارائه دهد. لذا این معیارها باید بدون توجه به طبقه بندی های رایج، با تلفیقی از شاخص های سنتی، نوین و سایر معیارها مورد استفاده قرار گیرند تا بهترین نتیجه ممکن را در شرایط فعلی به وجود آورند. شناخت معیارها و شاخص های سنجش عملکرد و ارزیابی عملکرد سازمان به همراه به کارگیری آن معیارها، می تواند به مدیران در جهت اتخاذ تصمیم های منطقی و مدبرانه، کمک شایانی نماید.

https://www.iaaaas.com/article_131417_b1974843692d56e7c197640af15b88e1.pdf

انجمن حسابداری ایران مدیر مسئول و سردبیر: دکتر علی ثقفی مدیریت مجله و دبیرکل انجمن: ناصر پرتوی همکار اجرایی: مریم اصغرزاده بدر مطالعات حسابداری و حسابرسی 22520864 10 37 2021 03 21 Conceptual Framework for Management Accounting Training چارچوبی مفهومی برای آموزش حسابداری مدیریت 95 114 131418 10.22034/iaas.2021.131418 FA مهدی صفری گرایلی دانشیار گروه حسابداری، واحد بندرگز، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرگز، ایران. مصطفی آقابیگی نصراله آبادی دانشجوی دکتری، دانشگاه آزاد اسلامی، گرگان، ایران Journal Article 2019 08 26 This study provides a conceptual framework for management accounting training that is rooted in the organizational economics literature and in which management accounting is viewed as a response to the lack of aspects of market transactions in organizations. In general, management accounting methods can be classified as the following tools: coordinating the supply and demand of resources in the absence of prices, measuring resource consumption due to asymmetry in the cost function and controlling the resources used when asset ownership is beyond their control. This conceptual framework not only gives to the management accounting an intellectual cohesion, but also enables it to express its diverse subjects in a logical method. در این مطالعه به بررسی چارچوبی مفهومی برای آموزش حسابداری مدیریت پرداخته شده است که ریشه در ادبیات اقتصاد سازمانی دارد و در آن به حسابداری مدیریت به‌عنوان پاسخی به عدم وجود جنبه‌های معاملات بازار در سازمان‌ها، نگریسته می‌شود. به‌طور کلی روش‌های حسابداری مدیریت می‌تواند به صورت ابزارهایی زیر طبقه بندی می‌شوند: هماهنگ کردن عرضه و تقاضای منابع در صورت عدم وجود قیمت‌ها، اندازه‌گیری مصرف منابع با توجه به عدم تقارن در کارکرد هزینه و کنترل منابع مورد استفاده زمانی که مالکیت دارایی‌ها جدا از کنترل آن‌هاست. این چارچوب مفهومی نه تنها به موضوع حسابداری مدیریت انسجام فکری می‌بخشد،بلکه آن را قادر می‌سازدکه موضوعات متنوع خود را به شیوه ای منطقی بیان نماید.

https://www.iaaaas.com/article_131418_a2ad1cd5041b8113aa5b8133e01eb714.pdf

انجمن حسابداری ایران مدیر مسئول و سردبیر: دکتر علی ثقفی مدیریت مجله و دبیرکل انجمن: ناصر پرتوی همکار اجرایی: مریم اصغرزاده بدر مطالعات حسابداری و حسابرسی 22520864 10 37 2021 03 21 A Payroll Optimization Problem for Homogeneous Personnel Shift Scheduling: A Case Study at Pasargad Hospital مسئله بهینه‌سازی حقوق و دستمزد برای زمان‌بندی نوبت کاری پرسنل همگن: مطالعه موردی در بیمارستان پاسارگاد 115 130 131419 10.22034/iaas.2021.131419 FA امیرحسین نوبیل عضو هیات علمی مدعو، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه غیرانتفاعی پرندک، پرندک، ایران 0000-0003-4769-4460 Journal Article 2020 04 11 Objective: The application of mathematical and systematic models and approaches to health and payroll is on the rise. The purpose of this study is to present a mixed integer linear programming (MILP) problem for multi-day shifts scheduling in order to minimize hospital costs (payroll) and consider staff satisfaction. Methods: This is a quantitative research study. This study proposes a MILP problem with cost objective function to determine the homogeneous staff shift so that the capacity of the number of personnel per shift is met. Then the proposed mathematical model is solved using the Lingo software, and its optimal solution is obtained. Results: By examining and analyzing the results for a period of personnel shift at the Environmental Health Unit of Tehran Pasargad Hospital, it was found that total costs related to this unit decreased by about 9% in a month. This percentage reduction in costs (payroll) due to rising salaries and rising prices can help hospitals save money. Conclusion: The proposed mathematical and systematic model optimizes the personnel shift scheduling, and reduces hospital costs. هدف: کاربرد مدلها و رویکردهای ریاضی و سیستماتیک در حوزه بهینهسازی حقوق و دستمزد پرداختی و سلامت در حال افزایش است. هدف این مطالعه ارائه مسئله برنامهریزی خطی عدد صحیح مختلط برای زمانبندی نوبت کاری چند روزه پرسنل به منظور کمینه کردن هزینههای جاری بیمارستان و درنظرگیری رضایت پرسنل است. روش: این پژوهش تحقیقاتی از نوع کمی است. در این مطالعه یک مسئله برنامهریزی خطی عدد صحیح مختلط با تابع هدف هزینه (حقوق پرداختی) برای تعیین نوبت کاری پرسنل همگن به نحوی که ظرفیتهای تعداد پرسنل در هر نوبت کاری رعایت گردد پیشنهاد شده است. سپس این مدل ریاضی پیشنهادی باتوجه به اینکه یک مسئله خطی توسعه یافته میباشد با استفاده از نرم افزار لینگو (Lingo) حل، و جواب بهینه آن بدست آمده است. یافتهها: با بررسیها بدست آمده و تحلیل نتایج برای یک دوره زمانی تعیین نوبت کاری پرسنل واحد بهداشت محیط بیمارستان پاسارگاد تهران مشخص گردید که هزینههای جاری (حقوق پرداختی) مربوط به این واحد در یک ماه حدود 9 درصد کاهش یافته است. این درصد کاهش در هزینهها باتوجه به افزایش حقوق پایه و افزایش قیمتها میتواند سازمانها بهخصوص بیمارستانها را در صرفهجویی در هزینهها یاری کند. نتیجهگیری: استفاده از مدل ریاضی پیشنهادی و سیستماتیک باتوجه به نیاز بخشها و واحدها موجب بهکارگیری بهینه از پرسنل در نوبتهای کاری شده و هزینههای جاری بیمارستان را کاهش میدهد.

https://www.iaaaas.com/article_131419_22511ca23df6e9f1c43033e749719f2b.pdf