انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرمطالعات حسابداری و حسابرسی2252086451720160320Codifying the Essential Indexes for Preparing Environmental Accounting System for Wasteتدوین شاخص های مورد نیاز درتهیه سیستم حسابداری محیط زیست پسماند4219916110.22034/iaas.2016.99161FAرضوان حجازیاستاد دانشگاه الزهراء(س)مژگان محرمیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبائیJournal Article20191216Environmental accounting includes activities which promote the ability of accounting systems in identifying, registering and reporting the effects of environmental pollution and destruction. The elements comprising the environment of every city are the soil, air, water, energy, sound, and waste which are expected to be introduced in the following text in an ideal city with specific indexes. Extracting the indexes affecting the waste element is done based on the particulars expected by the citizens, accountants, municipality managers, and the experts of the environment during this conducted research. A questionnaire has been designed based on the present literature and research background in the field of a healthy city published in journals and conferences (parts of it which will be presented below) in order to collect the essential data from the above- mentioned population regarding the matter of the waste element in the environment. The indexes if an ideal healthy city were finally extracted through the use of statistical analysis conducted on the collected data. A series of activities must be carried out to obtain these indexes. These activities have been defined under “the executable activities” title for each element. Then the activities which are hoped the Municipality will carry out in order to cleanse Tehran have been extracted and suggested through examining the present status of the activities of the Municipality in Tehran and comparing them with the essential activities of a healthy city. حسابداری زیست محیطی شامل مجموعه فعالیت هایی است که موجب افزایش توان سیستم های حسابداری در جهت شناسایی، ثبت و گزارشگری آثار ناشی از تخریب و آلودگی زیست محیطی می شود. عناصر تشکیل دهنده محیط زیست شهری عبارتند از خاک،هوا، آب،انرژی، صوت و پسماند، که دریک شهر ایده آل با شاخص های معین معرفی میگردند. استخراج شاخصهای موثر بر عنصر پسماند بر اساس ویژگیهای مورد انتظار از نقطه نظر شهروندان، حسابداران،مدیران شهرداری و متخصصین محیط زیست طی مطالعاتی که در این تحقیق انجام گرفته به دست می آید. بر اساس مبانی نظری و ادبیات موجود در زمینة شهر سالم پرسشنامه تنظیم شد و اطلاعات جمع آوری شده؛ مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت و شاخصهای یک شهر ایده آل سالم از آن استخراج گردید. برای دستیابی به چنین شاخص هایی، باید فعالیت هایی انجام گیرد، که بعنوان فعالیت های قابل انجام تعریف شده است. با بررسی وضعیت موجود فعالیت های شهرداری در شهر تهران و مقایسه آن با فعالیت های مورد نیاز در یک شهر سالم، فعالیت هایی را که امید می رود شهرداری برای سالم سازی شهر تهران باید انجام دهد، استخراج و پیشنهاد شده است.https://www.iaaaas.com/article_99161_a7ed00bc75ad14bb14822d3f65c29ed7.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرمطالعات حسابداری و حسابرسی2252086451720160320A Comprehensive Review of Theories Dividend Policyمروری جامع بر تئوریهای سیاست تقسیم سود22359916210.22034/iaas.2016.99162FAحسین اعتمادیدانشیار دانشگاه تربیت مدرسمحمد اسمعیلی کجانیکارشناس ارشد حسابداری دانشگاه تربیت مدرسJournal Article20191216Dividend policy is one of the most important financial management issues and in fact is the basis of firms' assessment. The value of a company is equal to the net present value of its future cash flows. Investors receive two types of cash yields in reciprocation of their risk taking: Dividend and capital gain (resulted from stock vacillation). Dividend is the most important means of paying cash to investors and therefore is of magnificent significance. So far, scholars have proposed multitudes of models and theories to explain and predict effective factors in corporate decision making in terms of dividends. Any new scientific research should investigate and use the results of previous studies and boost their outcomes, this article presents a comprehensive review of theories related to dividend policy to ease this process. سیاست تقسیم سود یکی از مهمترین مباحث مدیریت مالی و در واقع اساس ارزشیابی شرکتها است: ارزش تمام شرکتها برابر با مجموع ارزش فعلی جریانهای نقدی آتی آنهاست. سرمایهگذاران در قبال پذیرش ریسک سرمایهگذاری در شرکت دو نوع بازده نقدی دریافت مینمایند: سود نقدی و سود سرمایهای (ناشی از تغییرات ارزش سهام). سود نقدی سهام مهمترین منبع پرداخت وجوه نقد به سهامداران بوده و لذا از اهمیت بالایی برخوردار است. پژوهشگران تاکنون مدلها و تئوریهای بسیاری برای تشریح، تبیین و پیشبینی عوامل موثر بر تصمیمات شرکت در باب تقسیم سود ارائه نمودهاند. هر تحقیق علمی جدید بایستی با بررسی و استفاده از نتایج تحقیقات مشابه قبلی و در جهت پیشبرد سیر تکاملی طی شده توسط تحقیقات پیشین تدوین گردد، این مقاله به منظور تسهیل این فرآیند به مروری جامع بر نظریههای مرتبط با سیاست تقسیم سود پرداخته است.https://www.iaaaas.com/article_99162_55ad7b8d3d623f536bf993a81f7f1e2e.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرمطالعات حسابداری و حسابرسی2252086451720160320Relationship Between Cultural Dimensions with Equity and Neutrality in Tax Systemsرابطه ابعاد فرهنگی با ارزشهای عدالت و بی طرفی در سیستم های مالیاتی36539916410.22034/iaas.2016.99164FAحسین پناهیاندانشیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد کاشانحسن همتیاستادیار گروه حسابداری موسسه آموزش عالی رجاءسعید شیپوریانبورسیه دکتری گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد آذرشهرJournal Article20191216The through the financial investigations conducted by the financial researchers, the effects of the frequency variable on the management and accounting has been discussed. However one of the most important factors which might affect this field of the study and it’s sub systems are cultural factors. Cultural diversity from continent to continent, from country to country and even in lower levels from a city to another city might lead to diversity in norms, values and procedures and might have significant effects on the sciences such as accounting, management and tax systems. This article investigated the relationship between hofsted cultural dimensions and tax system values (ie. Equity and tax neutrality). Culture and cultural differences in different countries naturally created in procedures, tax payment and the methods of tax systems designing, therefore through investigation of the relationship between cultural values in a society and tax values the desired results can be obtained. This study based on the hofsted cultural framework (1980) in order to know the effect of culture on tax systems and investigate these effects.در تحقیقات مالی انجام شده توسط محققان حوزه های مالی، اثر متغیرهای فراوانی در مدیریت و حسابداری بررسی می شود. اما یکی از این متغیرهای مهم که می توان گفت بیشترین اثر را بر این حوزه و سیستمهای زیر مجموعه آن می گذارد، عامل فرهنگی است. تفاوتهای فرهنگی از قاره ای به قاره دیگر و از کشوری به کشور دیگر و حتی در سطحی خردتر از شهری به شهر دیگر باعث ایجاد هنجارها، ارزشها و شیوه های مختلفی می گردد و تاثیرات بسیار مهمی را در علومی چون حسابداری، مدیریت و سیستمهای مالیاتی بجا می گذارد. در این مقاله به بررسی ارتباط ابعاد فرهنگی هوفستد با ارزشهای سیستمهای مالیاتی(عدالت و بی طرفی مالیاتی) پرداخته می شود. فرهنگ و تفاوتهای آن در کشورهای مختلف طبیعتاً باعث ایجاد ناهماهنگی هایی در روشها، اعمال و شیوه های طراحی سیستمهای مالیاتی خواهد شد لذا با مطالعه ارتباط بین ارزشهای فرهنگی در جامعه و ارزشهای مالیاتی می توان به نتایج مطلوبی رسید. این پژوهش برگرفته از چارچوبهای فرهنگی «هوفستد» (1980) می باشد تا بدین وسیله تأثیر فرهنگ بر سیستمهای مالیاتی شناسایی و بررسی گردند.https://www.iaaaas.com/article_99164_8674709c15b640a2bf4ec92a59fadc44.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرمطالعات حسابداری و حسابرسی2252086451720160320A comparative study financial determinants the cash holding of the pharmaceutical and automotive industries listed companies in Tehran Stock Exchangeبررسی مقایسه ای عوامل مالی تعیین کننده منابع نقدی شرکت های پذیرفته شده درصنایع دارویی وخودروسازی بورس اوراق بهادار تهران54779916510.22034/iaas.2016.99165FAروح اله صدیقیاستادیار حسابداری دانشگاه علامه طباطباییعلیرضا عباسیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابرسی دانشگاه پردیس علامه طباطباییمحمد حسن قهرمانیکارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد تهران جنوبJournal Article20191216 Cash resources are considered critical to any economic unit. Balance between available cash and cash needs, one of the major business units of economic health and sustainability of their activities. In many financial decisions, securities valuation models, capital project evaluation procedures, etc., are central cash flows. Accordingly, in this study, we used data from the financial statements of the pharmaceutical companies and the automotive accepted enhancing Tehran Stock Exchange, for the period between 1385 until 1391 and used multivariate linear regression model, the impact Vamlmaly determine Vjhnqd (Ahrmmaly, profitability, liquidity and firm size) in this industry to consider. These two industries are widely used.
The research design was descriptive and correlational in nature and content of the various correlation study is part of a regression analysis. In addition, the inductive approach, the arrival of a part to the whole, and in terms of research design Bratlaat to rely on, then the event.
this does not indicate a significant difference between these two variables is the industry. Varying sizes in both the pharmaceutical and automotive industry (total sample), as well as pharmaceutical and automotive industries dependent variable is significantly related to cash holdings., And finally, variable liquidity in both the pharmaceutical and automotive industry (total sample) were significantly associated cash holdings is the dependent variable, but to test this hypothesis in separate auto and pharmaceutical industries have a positive and significant relationship with the dependent variable, we got cash assets.ایجاد توازن بین وجوه نقد موجود و نیازهای نقدی یکی از مهم ترین عوامل سلامت اقتصادی واحدهای تجاری و تداوم فعالیت آن هاست. در بسیاری از تصمیمات مالی، الگوهای ارزشگذاری اوراق بهادار، روش های ارزیابی طرح های سرمایه ای و غیره، جریان های نقدی نقشی محوری دارد. در این مقاله بر آنیم که با استفاده از داده های صورت های مالی شرکت های صنایع دارویی و خودروسازی پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران، برای دورۀ زمانی سال های 1385 لغایت 1391 و با استفاده از مدل رگرسیون خطی چند متغیره، تأثیر عوامل مالی تعیین کننده وجه نقد(اهرم مالی، سودآوری، نقدینگی و اندازۀ شرکت) را در این صنایع مورد بررسی قرار دهیم. شواهدپژوهش،نشان می دهد که اهرممالی درمجموع دوصنعت دارویی و خودروسازی(کل نمونه) و صنعت خودروسازی به تنهایی با متغیر وابسته داراییهای نقدی ارتباط معناداری ندارد در حالی که همین متغیر در صنعت دارویی دارای ارتباط معنادار بوده و این مطلب حاکی از تفاوت معنادار این دو متغیر در دو صنعت مزبوراست، متغیر سودآوری درمجموع دو صنعت (کل نمونه) و صنعت دارویی به تنهایی با متغیر وابسته داراییهای نقدی ارتباط معناداری دارد در حالی که همین متغیر در صنعت خودروسازی دارای ارتباط معناداری نبوده ونشان دهنده تفاوت معنادار این دو متغیر در دو صنعت مزبور است. متغیر اندازه نیز در مجموع دو صنعت دارویی و خودروسازی(کل نمونه) و به تفکیک صنایع دارویی و خودروسازی با متغیر وابسته داراییهای نقدی ارتباط معناداری دارد. و در آخر، متغیر نسبت نقدینگی در مجموع دو صنعت دارویی و خودروسازی(کل نمونه) ارتباط معناداری با متغیر وابسته داراییهای نقدی ندارد؛ اما با آزمون این فرضیه در تفکیک صنایع دارویی و خودروسازی به وجود ارتباط مثبت و معناداری با متغیر وابسته داراییهاینقدی رسیدیم.https://www.iaaaas.com/article_99165_a1a99243da43eb0ed3756483cba1736a.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرمطالعات حسابداری و حسابرسی2252086451720160320Aspects and approaches of behavioral finance theoriesابعاد و رویکرد های نظریه مالی رفتاری78959916710.22034/iaas.2016.99167FAرویا دارابیدانشیار حسابداری تهران جنوبمحمد جعفر ولی خانیدانش آموخته ی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایرانحسن چناری بوکتدانش آموخته ی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران جنوب، تهران، ایرانJournal Article20191216Philosophy of neoclassical economics based on rational behavior of individuals and firms in the economy. In the meantime, if something is incompatible with the principle of bias or bias as it is remembered. Behavioral finance theory is commonly interpreted as the application of psychology in financial knowledge, Challenged the fundamental tenets of neoclassical economics and human psychological phenomena in the market and try to identify the individual. The purpose of this article is to review aspects and approaches in the field of behavioral finance and human factors affecting the understanding and prediction of financial markets. Conclusions of studies and evidences suggest that the fact that Behavioral finance theory to explain an important role in determining the behavior and decisions of investors in the market and its effects on the behavior of financial markets.فلسفه مکتب اقتصاد نئوکلاسیک بر اصل عقلایی رفتار کردن افراد و همچنین بنگاهها در اقتصاد مبتنی است. در این میان اگر پدیده ای با این اصل ناسازگار باشد از آن به عنوان سوگیری یا تورش یاد می شود. نظریه مالی رفتاری که عموما از آن به عنوان کاربرد روانشناسی در دانش مالی تعبیر می شود، اصل بنیادین اقتصاد نئوکلاسیک را به چالش کشیده و سعی دارد پدیده های روانشناختی انسان در کل بازار و در سطح فردی را شناسایی نماید. هدف این مقاله مرور ابعاد و رویکردها در حوزه دانش مالی رفتاری و شناسایی عوامل انسانی موثر بر شناخت و پیش بینی بازارهای مالی می باشد. نتیجه گیری نهایی از مطالعات و شواهد موجود حاکی از این واقعیت است که نظریه مالی رفتاری نقشی تعیین کننده و بااهمیت در تبیین رفتار و تصمیم گیری سرمایه گذاران در بازار و همچنین آثار آن بر رفتار بازارهای مالی دارد.https://www.iaaaas.com/article_99167_c74d0ce888d9cdc3bf0aad9ddff68e85.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرمطالعات حسابداری و حسابرسی2252086451720160320The Impact of Corporate Social Responsibility (CSR) on Financial Reporting Qualityتأثیر مسئولیت پذیری اجتماعی شرکت بر کیفیت گزارشگری مالی961119916810.22034/iaas.2016.99168FAمجید عظیمیاستادیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد مبارکهسمیه گنجی ارجنکیکارشناس ارشد حسابداری از دانشگاه آزاد اسلامی واحد مبارکهJournal Article20191216This study's name is The Impact of Corporate Social Responsibility (CSR) on Financial Reporting Quality.The aim of this study is identify The Impact of Corporate Social Responsibility (CSR) on the degree of accounting conservatism and the quality of accruals.
In this study, used from Salewski and Zulch method (2012) for analyze the issue on 69 firms from listed firms in Tehran Stock Exchange that have condition for one-year period 1390. Corporate social responsibility was measured by questionnaires include 53 questions about social responsibility at company towards customers, staff, environment and institutions in society. For analysis the data was used correlation and regression test and Eviews software. The findings of this research indicate that there is no meaningful relation between corporate social responsibility and conservative amount. A meaningful relation was not also found between corporate social responsibility and accruals quality. The findings of this research may change the general understanding of social responsibility because ongoing social responsibility at companies doesn't lead necessarily to real changes at companies. هدف از انجام این پژوهش تعیین تأثیر مسئولیت پذیری اجتماعی شرکت بر میزان محافظه کاری و کیفیت اقلام تعهدی است. در این پژوهش از روش سالوسکی و زولچ (2012) برای تجزیه و تحلیل موضوع بر روی 69 شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران که حایز شرایط ذکر شده برای دوره یک ساله 1390 بودند، استفاده شد. مسئولیت پذیری اجتماعی شرکت ها از طریق پرسشنامه هایی که حاوی 53 سوال در زمینه مسئولیت پذیری اجتماعی شرکت نسبت به مشتریان، کارکنان، محیط زیست و نهادهای موجود در جامعه است، اندازه گیری شد. جهت تحلیل دادهها از آزمون همبستگی و رگرسیون و نرم افزار ای- ویوز استفاده شد. نتایج پژوهش بیانگر این مطلب است که، بین مسئولیت پذیری اجتماعی شرکت و میزان محافظه کاری رابطه معنا داری وجود ندارد. همچنین بین مسئولیت پذیری اجتماعی شرکت و کیفیت اقلام تعهدی نیز رابطه معنا داری یافت نشد. یافته های این پژوهش ممکن است درک کلی از مسئولیت پذیری اجتماعی را تغییر دهد چرا که روند رو به رشد مسئولیت پذیری اجتماعی در شرکت ها لزوماً منجر به تغییرات واقعی در شرکت ها نمی شود.https://www.iaaaas.com/article_99168_da3dfaf0f8b1269ae3e587bf925a8762.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرمطالعات حسابداری و حسابرسی2252086451720160320International Accounting and Developing Countriesحسابداری بینالملل و کشورهای در حال توسعه1121209916910.22034/iaas.2016.99169FAسکینه شیبهدانشجوی دکترای حسابداری دانشگاه شهید چمران اهوازJournal Article20191216Despite the fact that international financial reporting standards is the world series of Accounting standards and in principle should cover variants in different countries, but from this perspective in the world level are fiercely debated and criticized. In this article, these challenges especially in developing countries are taken into consideration and will be emphasis on the process of implementation of international standards in these countries, based on the experiences of other researchers. In the present study the reasons of adopt international standards by developing countries and the main causes of implementation inefficiency, barriers and constraints to be expressed. A review of studies in this area and mentioned theoretical framework show that in most developing countries the lack of adequate training and appropriate enforcement mechanism and also existence strong political influence and inefficient Accounting profession is the most important problems in the adoption and implementation of international standards.علی رغم اینکه استانداردهای گزارشگری مالی بینالمللی سری جهانی از استانداردهای حسابداری بوده و اصولاً باید تفاوتهای موجود در کشورهای مختلف را پوشش دهد، اما از این منظر در سطح جهان به شدت مورد بحث و نقد قرار دارند. در این تحقیق چالشهای مذکور به ویژه در کشورهای در حال توسعه مورد توجه قرار گرفته و بر اساس مطالعات و تجربیات محققان دیگر، بر فرآیند اجرای استانداردهای بینالمللی در این کشورها تأکید میشود. در تحقیق حاضر سعی شده ضمن بیان دلایل اتخاذ استانداردهای بینالمللی توسط کشورهای در حال توسعه، عمدهترین علل ناکارآمدی، موانع و محدودیتهای اجرا نیز بیان شود. مروری بر مطالعات انجام شده در این زمینه و مبانی نظری ذکر شده در تحقیق نشان میدهد که در اکثر کشورهای در حال توسعه، فقدان آموزش کافی و مکانیزمهای اجرایی مناسب و همچنین وجود نفوذ سیاسی شدید و حرفه حسابداری ناکارآمد از مهمترین مشکلات در پذیرش و اجرای مناسب استانداردهای بینالمللی است. https://www.iaaaas.com/article_99169_28451e30f574aca1c7190b0b9ccbbc94.pdf