ORIGINAL_ARTICLE
تغییرات سری زمانی محافظهکاری در حسابداری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
بررسی ادبیات مرتبط با محافظهکاری در گزارشگری مالی، بیانگر اهمیت موضوع محافظهکاری در حرفه حسابداری است. محققین همواره کوشیدهاند میزان محافظهکاری و عوامل موثر بر آن در گزارشگری مالی و حسابداری را تعیین کنند که البته این امر به سادهای میسّر نبوده است، زیرا امکان اندازهگیری مستقیم مفهوم محافظهکاری وجود ندارد. در هر صورت، محافظهکاری همواره از مفاهیم کلیدی در حسابداری بوده و صرف نظر از مشکلات اندازهگیری، وجود آن میتواند تاثیرات عمدهای بر محتوای اطلاعاتی صورتهای مالی داشته باشد. لذا هدف اصلی از انجام این مقاله، بررسی تغییرات محافظهکاری در گزارشگری مالی شرکتها در ایران با تاکید بر تغییرات اقلام تعهدی و نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری خالص داراییها (از این پس MTB ) میباشد، زیرا بنا بر برخی تحقیقات تجربی از دیگر کشورها به نظر میرسد که محافظهکاری در گزارشگری مالی طی زمان افزایش یافته است. از آنجایی که با صحت چنین ادعایی، تحلیل سری زمانی صورتهای مالی (که همواره به عنوان یکی از منابع مهم اطلاعاتی در بازارهای مالی و سرمایه محسوب شده است) بی معنا بوده و از اعتبار لازم بهرهمند نیست، لذا بررسی این ادعا در حسابداری برای کلیه گروههای ذینفع از اهمیت ویژهای برخوردار است. به دلیل فقدان یک تعریف عمومی پذیرفته شده از محافظهکاری، در این پژوهش دو معیار برای محافظهکاری در گزارشگری مالی تعریف و مورد بررسی قرار میگیرد. این معیارها بر انباشتگی اقلام تعهدی غیر عملیاتی و MTBتاکید دارند. جامعه آماری این مقاله، شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از 1381 تا پایان 1389 میباشد که از این تعداد، 116 شرکت ( 1044 سال- شرکت) در نمونه این تحقیق جای گرفتند. اگرچه نتیجهگیری قطعی ممکن نیست، ولی شواهد موجود از گزارشگری مالی شرکتهای عضو بورس اوراق بهادار تهران، فرض افزایش محافظهکاری را تایید نکرده و نشان میدهند که میزان محافظهکاری در گزارشگری مالی شرکتها در ایران در طول یک دهه گذشته به طور افزایشی تغییر نکرده است.
https://www.iaaaas.com/article_105378_55f76e8666abe8ac5075ddbda4993748.pdf
2012-06-21
4
21
10.22034/iaas.2012.105378
اقلام تعهدی
محافظهکاری
MTB
اقلام تعهدی غیر عملیاتی
بیتا
مشایخی
1
دانشیار گروه حسابداری دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، ایران
AUTHOR
سپیده
سادات نصیری
2
دانشجوی کارشناس ارشد حسابداری دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، ایران
LEAD_AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
انصاف و جایگاه آن در نظام پاسخگویی مالی
انصاف به عنوان یکی از عوامل موثر در ایجاد عدالت سازمانی، در نظام حسابداری و نظام پاسخگویی مالی نقش مهمی را ایفا میکند. در اصول اخلاقی حرفهای حسابدارای بر انصاف به عنوان یکی از معیارهای مهم قضاوتی در گزارشگری تاکید میگردد. زیرا این پدیده تضمینی است مبنی برصحت و رعایت دقت در تهیه و تایید صورتهای مالی توسط حسابداران. اگر بپذیریم که نظام حسابداری، یک جریان مبادله اطلاعات میان پاسخگو و پاسخخواه است، میتوان گفت حسابدار عاملی است که به عنوان طرف سوم این مبادله وارد عمل میشود تا دو طرف را از ایجاد جریان روان اطلاعات مطمئن سازد. و فایده مندی این نقش سوم به عنوان نقش بیمهای در جریان اطلاعات فقط با رعایت انصاف تحقق مییابد.
https://www.iaaaas.com/article_105379_3385f17e06b477abcb1e052239f5ebd1.pdf
2012-06-21
22
29
10.22034/iaas.2012.105379
انصاف
عدالت
نظام پاسخگویی مالی
نظام حسابداری
شکراله
خواجوی
shkhajavi@rose.shirazu.ac.ir
1
دانشیار حسابداری دانشگاه شیراز
AUTHOR
شعله
منصوری
2
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه شیراز
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
جریانهای نقد آزاد: اهمیت، کاربرد و نقش آن در مدیریت سود
یکی از معیارهای ارزیابی عملکرد و ارزیابی سلامت مالی واحدهای تجاری جریانهای نقد آزاد(FCF ) است که برای اولین بار توسط جنسن مطرح شد. جریانهای نقد آزاد میتواند کاربردهای مهم و مفیدی برای سهامداران و مدیران واحدهای تجاری داشته باشد. مسألهی مهمی که در مورد جریانهای نقد آزاد مطرح است مشکلات نمایندگی وجوه مذکور است. طبق تحقیقات جنسن مدیران در شرکتهایی با جریانهای نقد آزاد زیاد و رشد کم به احتمال زیاد برای حفظ منافع خود دست به مدیریت سود میزنند. تحقیقات مختلفی که بعد از تحقیق جنسن در این زمینه انجام گرفت نیز مؤید مدیریت سود در چنین شرکتهایی است. در این مقاله به تعاریفی که توسط افراد مختلف از جریانهای نقد آزاد صورت گرفته است اشاره شده سپس اهمیت و کاربرد وجوه مذکور برای سهامداران، سرمایهگذاران و همچنین مدیران واحدهای تجاری مورد بررسی قرار میگیرد و در ادامه چندین نسبت که مربوط به جریانهای نقد آزاد است بیان میشود. در آخر نیز نقش جریانهای نقد آزاد به عنوان محرکی برای مدیریت سود در واحدهای تجاری و عواملی که بنا به تحقیقات انجام یافته میتوانند این انگیزه را تعدیل کنند مورد بررسی قرار میگیرد.
https://www.iaaaas.com/article_105380_4be173d5b9d4850ca8c5d5bbe7223098.pdf
2012-06-21
30
43
10.22034/iaas.2012.105380
جریانهای نقد آزاد
اهمیت جریانهای نقد آزاد
کاربرد جریانهای نقد آزاد
مدیریت سود
محمد جواد
شیخ
mjsheikh2002@yahoo.com
1
استادیار دانشگاه شاهد
AUTHOR
سعید
لازمی چلک
2
عضو هیأت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد گرمی
AUTHOR
سعید
محمد نژاد
3
مدرس دانشگاه آزاد اسلامی واحد نقده
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی تأثیر تکانههای قیمتی و درآمدی نفت بر بازده واقعی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
هدف از تحقیق حاضر بررسی تأثیر تکانههای قیمتی و درآمدی نفت بر بازده واقعی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در صنایع مختلف می باشد.دادهها بطور فصلی در طی بازه زمانی 15 ساله از ابتدای سال 1374تا پایان سال 1388 جمع آوری شده است. در این تحقیق از مدل اقتصادسنجی خودرگرسیونی با وقفههای توزیعی(ARDL) جهت بررسی رابطه بین تکانههای قیمتی و درآمدی نفت و بازده سهام استفاده شده است. همچنین تأثیر عوامل تولید ناخالص داخلی، نرخ تورم، حجم تجارت، نرخ ارز و نقدینگی نیز بر بازده واقعی سهام شرکتهای فعال در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسی قرار گرفته است. نتایج این تحقیق نشان می دهد که تاثیر تکانه های قیمتی و درآمدی نفت بر بازده واقعی صنایع غذایی، شیمیایی و صنایع غیرفلزی تأثیر منفی و معنی دار دارند. همچنین تأثیر نرخ ارز بر بازده واقعی سهام صنایع مذکور مثبت می باشد. بعلاوه نرخ تورم دارای تأثیر مثبت بر بازده واقعی سهام صنایع غذایی می باشد. بهطور کلی میتوان گفت که هیچکدام از متغیر های حجم تجارت، نقدینگی و تولید ناخالص داخلی نمیتوانند سهم عمدهای بر تغییرات بازده واقعی سهام داشته باشند و هیجیک از متغیرهای مورد مطالعه تأثیری بر بازده واقعی سهام شرکتهای فعال در صنایع فلزی و چوبی ندارند.
https://www.iaaaas.com/article_105381_5a183b99c25c8b72c32e1306e17074bd.pdf
2012-06-21
44
63
10.22034/iaas.2012.105381
تکانه قیمتی نفت
تکانه درآمدی نفت
بازده واقعی سهام
بورس اوراق بهادار تهران
محمود
یحیی زاده فر
m.yahyazadeh@umz.ac.ir
1
دانشیار دانشگاه مازندران
AUTHOR
جعفر
لاریمی
j.larimi164@gmail.com
2
عضو هیأت علمی مؤسسه غیر انتفاعی محدث نوری
AUTHOR
رکسانا
فرامرزی
3
کارشناس ارشد حسابداری
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
چارچوب مفهومی حسابداری با نگرش اطلاعاتی
این مقاله مزایای قواعد حسابداری و چارچوب مفهومی حسابداری را با نگرش منبع اطلاعات اقتصادی به نظام حسابداری (از این پس رویکرد اطلاعاتی)بررسی کرده است. شرایط عدم اطمینان، نمایندگان ذی نفعان مختلف، تقاضا برای اطلاعات و منابع چندگانه اطلاعات، مورد توجه خاصی قرار گرفته است . هم چنین در این رویکرد، امکان ورود اطلاعات شخصی نیزمجاز است.در این تجزیه و تحلیل به یکسری ویژگی های اساسی اطلاعات حسابداری دسترسی پیدا خواهیم کرد. اینگونه بیان شده است که ویژگیهای کیفی موجود در چارچوب های مفهومیتقاضای استفاده کنندگان اطلاعات حسابداری را به طور کامل تأمین نمی کند. برای مثال، چارچوب مفهومی حسابداری که توسط هیئت استانداردهای بین المللی حسابداری تدوین شده(IASB) ، هیچگونه راهنمایی برای برقراری تعادل میان مربوط بودن و قابل اعتماد بودن اطلاعات ندارد. علاوه بر این، ممکن است بیطرفی جزئی از قواعد و ویژگی بهینه نباشد. انحراف آماری ناشی از نظارت بر اطلاعات حسابداری نیز لزوماً نامطلوب نیست. نظارت یکی از ویژگیهای اطلاعات حسابداری است که انگیزه هایی را برای مدیریت به منظور رسیدن به هدف تعیین شده فراهم می آورد. اگر چه اطلاعات حسابداری در مقایسه با سایرمنابع اطلاعاتی دیررس هستند، اما محتوای منابع به هنگام را شدیدا تحت تاثیر قرار داده و آنها را تعدیل و محدود می کند. تاکید می شود، سامانه اطلاعاتی حسابداری در خلاء قرار ندارد و با منابع اطلاعاتی دیگری مرتبط است. ازاینرو، اطلاعات حاصل از سامانه نظامند بدون درنظر گرفتن سایر منابع اطلاعاتی، قابل تحلیل نیست. افزون بر این، از آن جایی که گزارش ها و صورتهای مالی و حتی پیش بینی ها توسط یک حسابرس مستقل رسیدگی می شود،دستکاری داده های حسابداری کاری بس دشوارخواهد بود.
https://www.iaaaas.com/article_105382_3892aca615dda001bfab4f1f4597e797.pdf
2012-06-21
64
83
10.22034/iaas.2012.105382
قواعد حسابداری
چارچوب مفهومی
ویژگیهای کیفی
نگرش منبع اطلاعات اقتصادی به نظام حسابداری
فاطمه
صراف
aznyobe@yahoo.com
1
عضو هیات علمی دانشگاه
AUTHOR
نازنین
هاشمی
2
عضو هیات علمی دانشگاه
AUTHOR
مسعود
کاکا وند
3
کارشناس حسابداری
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
نقش دو طرفه حسابداری و پاسخگویی در برابر افکار عمومی
پاسخگویی با حسابداری، از بدو پیدایش دولتها رابطه داشته است. در این رابطه، حسابداری نقش اساسی در ایفا و ارزیابی پاسخگویی به عهده دارد. پاسخگویی نیز به عنوان مبنا و شالوده حسابداری در نظر گرفته میشود. در سالهای اخیر، روشهای پاسخگویی جدیدی، از جمله پاسخگویی مبتنی بر وب و پاسخگویی آنلاین، به وجود آمده است. از سوی دیگر، وجود دیدگاههای متفاوت از جمله دموکراتیک، قانونی و آموزشی باعث شده تا نقش دو طرفه حسابداری و پاسخگویی تحت تاثیر افکار عمومی قرار گیرد. در این مقاله، نقش دو طرفه حسابداری و پاسخگویی در برابر افکار عمومی از منظر دیدگاههای مختلف بیان میشود. در دیدگاه دموکراتیک، حسابداری و پاسخگویی باید به طور موثر فعالیتهای دولت را به زنجیره واگذاری مسئولیتها مرتبط کنند. در دیدگاه قانونی، ضروری است تا از طریق اطلاعات حسابداری مبتنی بر پاسخگویی، سوء استفاده از حقوق عمومی کشف و یا از آن جلوگیری شود. در دیدگاه آموزشی، کارایی پاسخگویی دولت وابسته به کارایی سیستم حسابداری است.
https://www.iaaaas.com/article_105383_5376cab366e62aed29ceb6b4cd2d9a50.pdf
2012-06-21
84
95
10.22034/iaas.2012.105383
حسابداری
پاسخگویی
دیدگاه دموکراتیک
دیدگاه آموزشی
پاسخگویی قانونی
محمد
محمدیان
1
کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی
AUTHOR
زینب
مهتری
2
کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه شیراز
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی و تبیین جایگاه حسابرسی عملیاتی در نظام اقتصادی ایران با تمرکز بر شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادارتهران
این مطالعه به بررسی و تبیین جایگاه حسابرسی عملیاتی در نظام اقتصادی ایران میپردازد. در این راستا، ابتدا سطح شناخت جامعه از موضوع حسابرسی عملیاتی و درادامه نیز حساسیت و تأکید آنها بر اجرای حسابرسی عملیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسی قرارگرفته است. جامعهی آماری تحقیق حاضر متشکل از: اساتید حسابرسی دانشگاهها، هیئت مدیره و مدیران عامل، حسابرسان معتمد بورس اوراق بهادار، کارشناسان، مشاوران و تحلیلگران مالی میباشد.
در این تحقیق، نمونهای به حجم 116 نفر برای مطالعات مقطعی در سال1390 انتخاب شده است. اطلاعات جمعآوری شده ازنمونه درقالب 15 متغیر سامان یافته است که جهت آزمون فرضیهها از آزمون نسبت و نرمافزار استفاده شده است.
نتایج تحقیق حاکی از آن است که کل طبقات تشکیل دهندهی جامعه آماری درارتباط با موضوع حسابرسی عملیاتی ازیک شناخت اولیه برخوردار هستند و همچنین این افراد بر پیادهسازی واجرای حسابرسی عملیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران حساسیت و تأکید بسیار دارند.
https://www.iaaaas.com/article_105384_2ff9878a4d621aedbc207c1f35c38c04.pdf
2012-06-21
96
110
10.22034/iaas.2012.105384
حسابرسی عملیاتی
راهبری شرکتی
حساسیت وتأکید بر اجرای حسابرسی عملیاتی
میزان شناخت از حسابرسی عملیاتی
رضا
صیدخانی
1
عضو هیئت علمی گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد ایلام
AUTHOR
فتحاله
حاجیزاده
2
مدرس گروه حسابداری، موسسه آموزش عالی باختر ایلام
AUTHOR