per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
مطالعات حسابداری و حسابرسی
22520864
2013-12-22
2
8
4
19
10.22034/iaas.2013.105426
105426
Original Article
مروری جامع بر مدیریت سود (بخش دوم)
Comprehensive review of earnings management (part 2)
محسن دستگیر
1
سید احسان حسینی
2
استاد دانشگاه شهید چمران اهواز
دانشجوی دکتری دانشگاه اصفهان
هدف صورتهای مالی، ارائه اطلاعاتی قابل اتکا درباره وضعیت، عملکرد و انعطاف پذیری مالی است که برای استفادهکنندگان صورتهای مالی در اتخاذ تصمیمات اقتصادی، مفید واقع شود. بنابراین میتوان گفت در صورت دستکاری صورتهای مالی، به هدف و فلسفه وجودی صورتهای مالی خدشه وارد میشود. به علاوه وجود بسترهایی چون تضاد منافع و عدم تقارن اطلاعاتی بین مالکیت و مدیریت از یک طرف و بروز رسواییهای مالی از طرف دیگر، بر اهمیت موضوع مدیریت سود افزودهاند. برای جلوگیری و کنترل مدیریت سود، باید روشهای محدودکننده آن را شناخت. به منظور اثربخشی هرچه بیشتر این روشها نیز لازم است شناختی عمیق از الگوها و تکنیکهای اعمال مدیریت سود کسب نمود. لذا شاهد انجام تحقیقات زیادی در حوزه الگوها، ابزارها و روشهای محدودکننده مدیریت سود هستیم. در این مقاله تلاش گردیده است تا مروری جامع بر این موضوع با تاکید بر تحقیقات داخلی و خارجی انجام گرفته، ارائه گردد. بدین منظور به بررسی الگوها، ابزارها و روشهای محدودکننده مدیریت سود پرداخته شده است.
The objective of financial statements is to provide reliable information about the financial position, performance and changes in financial position of an enterprise that is useful in making economic decisions. So If the financial statements are manipulated, their philosophy is damaged. In addition, factors like information asymmetry and conflict of interests between ownership and management and financial scandals have heightened the importance of earnings management issue. To control of it, a deep understanding of earnings management limiting methods is necessary. To these methods to be effective, it is necessary to know about patterns and techniques of earnings management. Hence much research has been done on the patterns, techniques and limiting methods of earnings management. In this paper we have done a comprehensive review of the subject with emphasis on research conducted in Iran and Foreign Countries. Therefore, after defining of earnings management, we investigate patterns, techniques and limiting methods of it.
https://www.iaaaas.com/article_105426_8589ed85dd18aa8d03b7e3189f27ce49.pdf
ابزارهای مدیریت سود
الگوهای مدیریت سود
خانه تکانی
روشهای محدودکننده مدیریت سود
مدیریت سود واقعی
Earnings management techniques
Earnings management patterns
taking a bath
limiting methods of earnings management
Real activity manipulation
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
مطالعات حسابداری و حسابرسی
22520864
2013-12-22
2
8
20
39
10.22034/iaas.2013.105427
105427
Original Article
بررسی روشهای استفاده از اختیارات مدیران و تأثیر کیفیت سود در گزارشگری سودآوری آتی (شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران)
Investigating how Managers Authorities Use Methods and the Effect of Earnings Quality to Future Profitability
(The firms listed on the Tehran Stock Exchange)
احمد احمد پور
1
معصومه شهسواری
m.shahsavari@kub.ac.ir
2
استاد حسابداری دانشگاه مازندران
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه مازندران
در این پژوهش نوع مدیریت سود و تأثیر کیفیت سود بر گزارشگری سودآوری آتی شرکتهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران، بین سالهای 1385تا 1389 مورد ارزیابی قرار میگیرد. اقلام تعهدی اختیاری، به عنوان شاخص سنجش مدیریت سود در نظرگرفته شده است. چهار بعد کیفیت سود مبتنی بر دادههای حسابداری شامل کیفیت اقلام تعهدی، پایداری، قابلیت پیشبینی و هموار بودن سود میباشند. جریانهای نقدی عملیاتی، ارائهدهنده تصویری از سودآوری آتی شرکت میباشد. نتایج آزمون فرضیههای پژوهش با مدل دادههای تابلویی، برای 198 شرکت پذیرفته شده در بورس تهران، حکایت از بکارگیری مدیریت سود کارا دارد. در این میان تأثیر منفی کیفیت سود بر سودآوری آتی تأیید شد و بنابراین میتوان گفت که در گزارشگری سودآوری آتی، مدیریت سود بیشتر از کیفیت سود بکار گرفته میشود.
In this study investigates earnings management and the effect of earnings quality on the reporting future profitability in Firms Listed at the Tehran Stock Exchange during 1385 to 1389. Accrual is considered as measure of earnings management. Accounting-based earnings attributes are: accruals quality, earnings persistence, earnings predictability, and earnings smoothness. Operating cash flow provides a picture of the future profitability of the firm. The results of testing hypothesis of research for 198 firms listed at the Tehran Stock Exchange show that efficient use of earnings management. The negative impact for the earnings quality on future profitability verified and therefore can be said that earnings management performs better than earnings quality in predicting future profitability
https://www.iaaaas.com/article_105427_b77c86db1442157c8112f4cc3889edae.pdf
مدیریت سود
کیفیت اقلام تعهدی
پایداری
قابلیت پیشبینی
هموار بودن
سودآوری آتی
Earnings Management
accruals quality
Persistence
Predictability
smoothness
Future Profitability
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
مطالعات حسابداری و حسابرسی
22520864
2013-12-22
2
8
40
53
10.22034/iaas.2013.105428
105428
Original Article
بررسی پتانسیلهای حسابداری مشتری
Investigate Potential Customer Accounting
داریوش فروغی
d.foroghi@gmail.com
1
سعید فرزادی
2
استادیار و عضو هیئت علمی گروه حسابداری دانشگاه اصفهان
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه اصفهان
امروزه بنگاههای اقتصادی سعی میکنند که از طریق تامین الویتهای مهم برای مشتریان، سودآوری خود را افزایش دهند. این نکته کلیدیترین رمز موفقیت آنها و بر پایهی استراتژی حفظ مشتری است. تمرکز بر نیازهای مشتری فلسفه وجودی بازاریابی است. امروزه بسیاری از شرکتهای تولیدی مفاهیم جدید بازاریابی را پذیرفته و طبق آن عمل میکنند. آنها دریافتند که تمرکز بر نیازهای مشتریان به معنای توجه به کیفیت محصولات تولیدی و ارایه خدمت به مشتریان است. بنابراین هر سازمانی تلاش میکند تا مشتریگرا باشد. با بررسی مطالعاتی که تاکنون در زمینه بازاریابی و حسابداری انجام شده است، میتوان گفت که وجه مشترکی در تحقیقات حسابداری و بازاریابی در ارتباط با حسابداری مشتری وجود ندارد. حسابداریمشتری بر معیارهای مالی مربوط به مشتریان تمرکز دارد. این تحقیق تلفیقی از مطالعاتی است که در زمینه تحقیقات حسابداری و بازاریابی، به منظور بررسی پتانسیلهای حسابداری مشتری انجام شده است. این تحقیق نشان میدهد که پتانسیلهای قابل توجهی با تکیه بر حفظ مشتری در راستای ارتقای شاخصهای عملکرد واحدهای تجاری وجود دارد.
Today, businesses are trying to ensure that the key priorities for customers to increase their profitability. The key to the secret of their success is based on customer retention strategies. Marketing philosophy is to focus on customer needs. Many manufacturing companies have adopted new marketing concepts and act accordingly. They focus on customer needs means paying attention to the quality of products and service delivery to our customers. The organization strives to be customer-oriented. A review of studies that have been done so far in marketing and accounting, we can say that common in accounting research and marketing associated with the customer account does not exist. Customer Accounting focuses on the financial measures related to customers. This study is a compilation of studies in accounting and marketing research, to investigate the potential of customer accounting is done. This study shows that significant potential relying on customer retention in order to improve business performance indicators units there.
https://www.iaaaas.com/article_105428_ffd6b62b9904fc9a2d9eff01cd9ee6ea.pdf
حسابداریمشتری
حسابداری مدیریت استراتژی
رضایتمندیمشتری
وفاداریمشتری
سودآوریمشتری
: customer accounting
Management Accounting
strategy
Customer Satisfaction
customer loyalty
customer profitability
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
مطالعات حسابداری و حسابرسی
22520864
2013-12-22
2
8
54
69
10.22034/iaas.2013.105429
105429
Original Article
محرک ها و بازدارنده های پیشرفت زنان حسابدار
Incentives and disincentives for the Advancement of Women Accountants
علی رحمانی
rahmani@alzahra.ac.ir
1
سعیده آدم پیرا
2
دانشیار دانشگاه الزهرا
کارشناس ارشد دانشگاه الزهرا
امروزه زنان زیادی در رشته حسابداری تحصیل می نمایند که بعد از اتمام تحصیل روانه بازار کار شده و امیدوارند موقعیتی متناسب با توانایی ها و دانش خود کسب نمایند، اما به هنگام ورود به حرفه با موانع و مشکلاتی روبرو می شوند که باعث عدم دست یابی آن ها به موقعیت های ایده آلشان می شود و اغلب مغلوب شرایط داخلی و خارجی موجود شده و از تلاش برای دست یابی به آن چه شایسته آنند دست می کشند. اما در جامعه رو به رشد ما با وجود این استعدادهای بالقوه باید راه کارهایی برای موفقیت این بخش عظیم جامعه اندیشید تا بتوان از شایستگی های زنان در جهت ارتقای کشور نهایت استفاده را نمود. با توجه به پیشینه حسابداری، که اکثر افراد شاغل در آن را مردان تشکیل می دهند و ساعات طولانی کار جزء جدایی ناپذیر آن می باشد، زنان با وجود نقش های متعدد از جمله مادر و همسر بودن که مهمترین آنها می باشند با مشکلاتی مواجهند. با توجه به این موارد و سابقه کوتاه حضور زنان در این حرفه، تحقیق در مورد عوامل اثر گذار بر موفقیت و ارتقای شغلی زنان حائز اهمیت می باشد که خود در پیشرفت و استفاده از این استعدادها نقش با اهمیتی ایفا می کند .
Today, many women are educated in accounting field. they after graduated go to labor market and they hope to get appropriate position with self ability and self knowledge while when they entry this profession encounter obstacles and problems that don’t allow they to get ideal position. Often, they defeated existing internal and external conditions and they leave to try to achieve what they deserve.
But our developing society despite these potential talents should think about resolutions for success this huge part of the society. Because it should be derive a benefit of women deserve in order to promote our country. According to accounting background, most people working in this profession are men, long hours of work is integral component in this profession. Although women roles encounter they with problems, including being mother and wife whose main role.
According to this mentioned cases and a brief history of entry women in this profession. It is important to investigate affecting factors to success and career women because research on the development and use of talents play an important role.
https://www.iaaaas.com/article_105429_867d9ebc9aa61979c0a9c2d7c1918a11.pdf
موفقیت شغلی زنان
تعادل بین کار و خانواده
ارتقای شغلی زنان
سطوح شغلی
women occupational women
balance between labor and family
Career women
occupational levels
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
مطالعات حسابداری و حسابرسی
22520864
2013-12-22
2
8
70
83
10.22034/iaas.2013.105430
105430
Original Article
گروههای تجاری: واقعیت اقتصادی ناشناخته
Business groups: Unclear’s economic reality
امید پورحیدری
opourheidari@uk.ac.ir
1
محمد حسن فدوی
2
دانشیار بخش حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان
گروه تجاری، مجموعهای به هم پیوسته از شرکتها است که در بازارهای مختلف تحت کنترل مشترک مالی یا اداری به کارهای تجاری مشغول هستند و اعضای آن بواسطه روابط بین شخصی، قومی و یا پیش زمینه های تجاری به هم می پیوندند. هدف اصلی از این پژوهش بررسی و آشنایی بیشتر با گروههای تجاری است. واقعیتهای اقتصادی که هنوز هم تا حدی ناشناخته باقی ماندهاند. اطلاعات این پژوهش از روی منابع مختلف کتابخانهای و مجلات معتبر بینالمللی حسابداری گردآوری شده است. در این پژوهش خصوصیات مهم و تئوریهای موجود در خصوص گروههای تجاری مورد بررسی قرار گرفته است و همچنین با توجه به تحقیقات پیشین در زمینه گروههای تجاری، برخی از تواناییهای گروههای تجاری تشریح شده است. شواهد و تحقیقات پیشین حاکی از این است که گروههای تجاری با استفاده از خصوصیات و ویژگیهای منحصر به فردشان میتوانند در جهت کسب منافع بیشتر برآیند.
Business group is a interlink ages collection of companies that does business in different markets under a common administrative or financial control and its members are linked by relations of inter-personal, ethnic or commercial background. The main purpose of this study is investigation and more cognition about business groups. Economic realities that still remain somewhat unclear. The information of this study has been collected from various library sources and international accounting journals. In this study we have been investigate important characterizes, existing theories and also some capabilities of business group have been described, according to prior researches about business group. Evidence and prior researches indicate that business groups can gain more benefit by using their unique characteristics.
https://www.iaaaas.com/article_105430_e60f4786c7184edde1dc8a072f6d0471.pdf
گروه تجاری
خصوصیات گروه
تئوریهای گروه
Business Group
Group’s Characterizes
Group’s Theories
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
مطالعات حسابداری و حسابرسی
22520864
2013-12-22
2
8
84
99
10.22034/iaas.2013.105431
105431
Original Article
بررسی ارتباط بین عدم تقارن اطلاعاتی، معاملات و نقدشوندگی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
The Investigate Relationship between Information Asymmetry with stock Liquidity and Transaction of Listed Companies in Tehran Stock Exchange
صابر جلیلی
1
یونس بادآور نهندی
badavarnahandi@iaut.ac.ir
2
بهروز کریمی
3
استادیار گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد میانه، میانه، ایران
استادیار و عضو هیات علمی تمام وقت گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، ، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران
دانش آموخته کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تبریز
پژوهش حاضر به بررسی ارتباط بین عدم تقارن اطلاعاتی، حجم معاملات و نقدشوندگی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میپردازد. در این پژوهش به منظور اندازهگیری معاملات سهام از معیارهای حجم معاملات و تعداد معاملات و برای اندازهگیری نقدشوندگی از معیارهای نقد شوندگی سهم، نقدشوندگی بازار و ریسک نقدشوندگی بازار و همچنین برای آزمون فرضیهها از روش رگرسیون خطی چند متغیره و به علت نوع دادههای مورد مطالعه، روش دادههای ترکیبی استفاده شده، دادههای ترکیبی به دو شکل تابلویی و تلفیقی نشان داده میشوند. برای انتخاب بین روش دادههای تابلویی[1] و تلفیقی[2] از آزمون F لیمر استفاده شده است. این پژوهش از لحاظ هدف کاربردی و از لحاظ ماهیت توصیفی-همبستگی است. جامعه آماری این پژوهش شامل شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوارق بهادار تهران در قلمرو زمانی بین سالهای 1384 تا 1390 است که با استفاده از روش نمونه گیری حذف سیستماتیک،94 شرکت در نمونه آماری این پژوهش قرار گرفته اند.برای انجام کلیه تخمینها از نرم افزارآماری استفاده شده است.
یافتههای پژوهش حاضر حاکی از آن است که بین معاملات سهام و عدم تقارن اطلاعاتی رابطه معکوس و معنی داری وجود دارد و همچنین رابطه منفی و معنی داری بین نقدشوندگی سهام و عدم تقارن اطلاعاتی وجود دارد. بنابراین میتوان نتیجه گرفت که با افزایش میزان معاملات سهام و نقدشوندگی سهام، عدم تقارن اطلاعاتی کاهش مییابد.
This research deals with the relationship between information asymmetry, trading volume and liquidation of firms accepted in Tehran stock exchange. In this study to measure the stock trading from the trading volume and the number of trading and for measuring the liquidation from stock liquidity, market liquidity and market liquidity risk as well as to test the hypotheses used multiple variable linear regression method and because of the studied type of data, combined data method was used, combined data are shown in two forms: panel data and pooling data. For choosing between panel data and pooling data, F-Limer test was used. This research is in terms of application and the nature of the cross -correlation. The samples of this research are those firms that are accepted in Tehran Stock Exchange for the years 1384 to 1390, that with using of elimination of systematic sampling method, 94 firms have been in the sample for this study. For doing all the estimations, Stata statistical software was used.
The findings of present research indicate that between stock trading and information asymmetry there is a significant inverse relationship and also there is a significant negative relationship between stock liquidity and information asymmetry. So it can be concluded that with the increase in stock trading and stock liquidity, information asymmetry is reducing.
https://www.iaaaas.com/article_105431_9c8920395d1d60763f78b3f010381539.pdf
عدم تقارن اطلاعاتی
معاملات سهام
نقدشوندگی سهام
بورس اوراق بهادار تهران
Information Asymmetry
stock Trading
Stock Liquidity
Tehran Stock Exchange
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
مطالعات حسابداری و حسابرسی
22520864
2013-12-22
2
8
100
115
10.22034/iaas.2013.105432
105432
Original Article
عوامل تعیین کننده تغییر حسابرس در بورس اوراق بهادار تهران
The determinant factors of auditor switch among companies listed in Tehran Stock Exchange
آرزو آقایی
1
اعظم جاری
2
دانشجوی دکتری حسابداری عضو باشگاه پژوهشگران جوان دانشگاه آزاد اسلامی مبارکه
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی مبارکه
با توجه به اهمیت تأثیر حرفه حسابرسی به روی افزایش قابلیت اتکای گزارشگری مالی، تغییر حسابرس و دلایل آن به موضوعی با اهمیت در دهه های اخیر تبدیل شده است. با این وجود، تحقیقات اندکی در این زمینه در ایران انجام شده است. هدف این تحقیق تعیین عوامل موٌثر بر تغییر حسابرس در بورس اوراق بهادار تهران است. به منطور بررسی تأثیر این عوامل به روی تغییر حسابرس از مدل رگرسیون لوجستیک استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان داد از بین شش عامل مهم در نظر گرفته شده در این تحقیق تنها اندازه موسسه ی حسابرسی در سطح اطمینان 95% بر تغییر حسابرس تأثیر مثبت دارد. همچنین، با توجه به عدم ارتباط بین دریافت اظهارنظر مشروط و تغییر حسابرس مسئله اظهارنطر فروشی در بورس اوراق بهادار تهران تأیید نمی شود.
Regarding to the impact of auditor switching on auditor’s independence, this issue become an important subject and widely studied in developed countries recently. In spite of the growing concerns of this issue, few studies have been done in Iran to investigate which factors influenced auditor switching. The objective of this study is to find major determinants of auditor switch among companies listed in Tehran stock exchange. In order to verify the determinants of auditor switch, logistic regression model is used in this study. The Sample consists of 182 companies that listed in Tehran Stock Exchange (TSE). From these 182 companies, 91 companies had auditor switch during 2003 till 2007 and 91 companied without auditor switch. The result indicate that between 6 factors that are analyzed in this research only auditor size is significantly related to auditor switch among companies listed in Tehran stock exchange. Furthermore, consistent with previous studies, this study showed that there is no significant relationship between receiving qualified audit opinion and auditor switch. Thus, this result suggests that opinion shopping is not a concern in TSE.
https://www.iaaaas.com/article_105432_dc02a3b632234ce1f418d6d4f74ba67b.pdf
تغییر حسابرس
رگرسیون لوجستیک
اظهارنظر مشروط
بورس اوراق بهادار تهران
اظهارنظر فروشی
Auditor switch
logistic regression
qualified audit opinion
Tehran Stock Exchange
opinion shopping