@article { author = {Setayesh, Mohammad Hossein and Karimipoor, Issa}, title = {Off-Balance Sheet Accounting: Motivation, Methods, Consequences and Solutions}, journal = {Accounting and Auditing Studies}, volume = {8}, number = {29}, pages = {5-16}, year = {2019}, publisher = {License Holder: Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief: Ali Saghafi(Ph.D) Director & Secretary General: Naser Partovi Editorial Assistant: Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {22520864}, eissn = {}, doi = {}, abstract = {Off-balance sheet accounting is one of the most important challenges facing the accounting profession today. Management are involved with off-balance sheet accounting because of some reasons such as increasing cash flow, improving financial leverage ratios, reducing borrowing costs and tax management. Off-balance sheet accounting methods could divided into four groups: the equity method, accounting for leases, accounting for retirement benefits and special purpose entity. To off-balance sheet financing, also some tools such as operating leases, factoring, specific projects financing, outsourcing and securitization has been used. Off-balance sheet accounting have damaging consequences such as reducing the utility of financial reporting, threatening the integrity of the accounting profession itself, weakening the capital market and happening financial crisis. To cope with these consequences, revising and expanding the definitions of assets and liabilities, concentrating further on the content preference on shape of accounting standards and business operations, increasing the scope of financial statement’s consolidation and extending of disclosure scope are proposed.}, keywords = {Off-Balance Sheet Accounting,off-balance sheet financing,Off-Balance Sheet Accounting’s Motivation,Off-Balance Sheet Accounting’s Methods,Off-Balance Sheet Accounting’s Consequences And Solutions}, title_fa = {حسابداری خارج از ترازنامه: انگیزه‌ها، روش‌ها، پیامدها و راهکارها}, abstract_fa = {حسابداری خارج از ترازنامه یکی از مهم‌ترین چالش‌های حرفه حسابداری کنونی به شمار می‌رود. مدیران بنا به دلایلی از قبیل افزایش جریان‌های نقدی، بهبود نسبت‌های مالی اهرمی، کاهش هزینه‌های استقراض و مدیریت مالیات درگیر فعالیت‌های حسابداری خارج از ترازنامه می‌شوند. روش‌های حسابداری خارج از ترازنامه به چهار گروه کلی روش ارزش ویژه، حسابداری اجاره‌ها، حسابداری مزایای بازنشستگی و واحدهای تجاری با اهداف خاص تقسیم می‌شود و برای تأمین مالی خارج از ترازنامه نیز ابزارهایی مانند اجاره‌های عملیاتی، فروش حساب‌های دریافتنی، تأمین مالی پروژه‌های خاص، برون‌سپاری و تبدیل دارایی‌ها به اوراق بهادار استفاده می‌شود. حسابداری خارج از ترازنامه پیامدهای زیان‌باری همچون کاهش مطلوبیت گزارشگری مالی، کاهش صلاحیت حرفه حسابداری، تضعیف بازار سرمایه و وقوع بحران‌های مالی را به دنبال دارد. برای مقابله با این پیامدها، بازنگری و بسط تعاریف دارایی‌ها و بدهی‌ها، توجه به رجحان محتوا بر شکل استانداردها و فعالیت‌های تجاری، افزایش دامنه تلفیق صورت‌های مالی و توسعه دامنه افشای اطلاعات پیشنهاد شده است.‌}, keywords_fa = {حسابداری خارج از ترازنامه,تأمین مالی خارج از ترازنامه,انگیزه‌های حسابداری خارج از ترازنامه,روش‌های حسابداری خارج از ترازنامه,پیامدها و راهکارهای حسابداری خارج از ترازنامه}, url = {https://www.iaaaas.com/article_98726.html}, eprint = {https://www.iaaaas.com/article_98726_fb59940526375c51a0a391d80fe9b9ce.pdf} } @article { author = {Abbasi, Ebrahim and Kaviani, Meysam}, title = {Experimental Test and Evaluate the Possibility of Using Traditional CAPM Model and MCAPM in the Tehran Stock Exchange}, journal = {Accounting and Auditing Studies}, volume = {8}, number = {29}, pages = {17-36}, year = {2019}, publisher = {License Holder: Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief: Ali Saghafi(Ph.D) Director & Secretary General: Naser Partovi Editorial Assistant: Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {22520864}, eissn = {}, doi = {}, abstract = {The result of empirical research in the capital market indicates that the pricing of securities is such that those who are more risk-takers will gain more returns in the long run. So far, various models have been proposed to explain the relationship between risk and returns. In line with these models, the modified capital asset pricing model (MCAPM) as other pricing models and It is also proposed as one of the CAPM asset pricing models. Therefore, the present study attempts to examine the empirical test of this model in Tehran Stock Exchange, which shows that the MCAPM model has more explanatory power than traditional CAPM in relation to stock returns. In other words, adding a variable in the traditional model has improved.}, keywords = {return,CAPM,MCAPM}, title_fa = {آزمون تجربی و بررسی امکان استفاده از مدل‎های CAPM سنتی و‎ MCAPM در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa = {نتایج پژوهش‎های تجربى در بازار سرمایه بیانگر آن است که قیمت‏گذارى اوراق بهادار به گونه‏اى است که کسانى ریسک بیشترى پذیرفته‏اند، در بلندمدت بازده بیشترى نیز به دست می‎آورند. از اینرو تاکنون مدل‎های مختلفی جهت تبیین‏ رابطه بین ریسک و بازده مطرح بوده که در راستای این مدل‎ها، مدل قیمت‎گذاری دارایی‎های سرمایه‎ای اصلاح شده (MCAPM) به عنوان دیگر مدل‎های قیمت‎گذاری و همچنین به عنوان یکی از نسخه‎های مدل قیمت‎گذاری دارایی‎های سرمایه‎ای (CAPM) مطرح شده است. از اینرو پژوهش حاضر به بررسی آزمون تجربی این مدل در بورس تهران گام برداشته که نتایج نشان می‎دهد مدل MCAPM قدرت توضیح‎دهندگی بیشتری در مقایسه با CAPM سنتی در رابطه با بازده سهام داشته است. به عبارتی دیگر افزودن یک متغیر در مدل سنتی منجربه بهبود آن گردیده است.}, keywords_fa = {بازده,CAPM,MCAPM}, url = {https://www.iaaaas.com/article_98727.html}, eprint = {https://www.iaaaas.com/article_98727_54f722f27a94d4910805f3397380303e.pdf} } @article { author = {Hemmati, Hasan and Dehestani, Mohammadali and Fazel Yazdi, Ali}, title = {Agency Theory and Financial Crime}, journal = {Accounting and Auditing Studies}, volume = {8}, number = {29}, pages = {37-52}, year = {2019}, publisher = {License Holder: Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief: Ali Saghafi(Ph.D) Director & Secretary General: Naser Partovi Editorial Assistant: Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {22520864}, eissn = {}, doi = {}, abstract = {The purpose of this paper is to philosophically address the issue of managerial opportunism and to describe the paradox of the opportunistic executive, particularly when the CEO could be considered as a “criminal-to-be”. Also, It will be seen to what extent governance mechanisms really contribute to prevent managerial opportunism, particularly through compensation packages (“financial carrots”). Then, Oliver Williamson’s viewpoint will be analyzed on opportunism, as his theory has largely influenced the way agency theories actually define managerial opportunism. The gap in exploring three basic types of opportunism (the Smithian egoist, the Hobbesian egoist and the Machiavellian egoist) will be filled. The results indicate that The Smithian egoist tries to reach equilibrium between self-interest and compassion, while the Hobbesian egoist is motivated by self-interest, desire of power and the attitude of prudence. The Machiavellian egoist is always searching for power and makes followers’ fear arising. The way governance mechanisms and structures should be designed and implemented could be quite different if the CEO actually behaves as a Smithian, Hobbesian or Machiavellian egoist. CEO’s propensity to commit financial crime could largely vary from one type to another: low risk (Smithian egoist), medium risk (Hobbesian egoist) or high risk (Machiavellian egoist). Smith’s, Hobbes’ and Machiavelli’s philosophy was chosen because the agency theory sometimes refers to it, when defining the notion of opportunism. Other philosophies could also be analyzed to see to what extent they are opening the door to opportunism (for example, Spinoza).}, keywords = {Financial Crime,Adam Smith,Agency Theory,Managerial Opportunism,Nicolo Machiavelli,Thomas Hobbes}, title_fa = {تئوری نمایندگی و جرایم مالی}, abstract_fa = {در این تحقیق به بررسی فلسفی مسأله فرصت طلبی مدیریتی و تشریح پارادوکس مدیر اجرایی فرصت طلب در زمانی که مدیرعامل را بتوان "مجرم آینده" درنظر گرفت، پرداخته می شود. همچنین بررسی خواهد شد که مکانیزم های حاکمیتی تا چه اندازه در جلوگیری از فرصت طلبی مدیریتی به ویژه از طریق بسته های جبران خدمات "هویج های مالی" سهم دارند. سپس، دیدگاه الیور ویلیامسون در زمینه فرصت طلبی تجزیه و تحلیل خواهد شد، زیرا تئوری وی شیوه تعریف فرصت طلبی مدیریتی در تئوری های نمایندگی را تا حد زیادی تحت تأثیر قرار داده است. در ادامه شکاف موجود در بررسی سه نوع اصلی فرصت طلبی (خودگرای اسمیتی، خودگرای هابزی و خودگرای ماکیاولی) بررسی گردیده است. نتایج تحقیق نشان می دهد که خودگرای اسمیتی تلاش می کنند به تعادلی میان منافع شخصی و شفقت و دلسوزی دست یابد، درحالی که خودگرای هابزی توسط منافع شخصی، قدرت طلبی و گرایش به احتیاط برانگیخته می شود. خودگرای ماکیاولی همواره در جستجوی قدرت و ایجاد ترس در پیروان است. در واقع اگر مدیرعامل به شیوه خودگرای اسمیتی، هابزی یا ماکیاولی عمل کند، ساختارها و مکانیزم های حاکمیتی که باید طراحی و اجرا شوند می توانند کاملا متفاوت باشند. گرایش مدیر اجرایی ارشد به ارتکاب جرایم مالی ممکن است در هریک از این حالت ها متفاوت باشد، ریسک کم (خودگرای اسمیتی)، ریسک متوسط (خودگرای هابزی) یا ریسک زیاد (خودگرای ماکیاولی). فلسفه اسمیت، هابز و ماکیاولی به این دلیل انتخاب شده است که تئوری نمایندگی گاهی اوقات هنگام تعریف مفهوم فرصت طلبی، به این فلسفه اشاره کرده است. مفاهیم فلسفی دیگری را نیز می توان تجزیه و تحلیل کرد تا مشخص شود این مفاهیم فلسفی تا چه اندازه به سوی فرصت طلبی راهگشا هستند (برای مثال اسپینوزا).}, keywords_fa = {جرایم مالی,آدام اسمیت,تئوری نمایندگی,فرصت طلبی مدیریتی,نیکولو ماکیاولی,توماس هابز}, url = {https://www.iaaaas.com/article_98728.html}, eprint = {https://www.iaaaas.com/article_98728_5d6556b9dd58b515437867739a71749b.pdf} } @article { author = {Saraf, Fatemeh and Rokhchekar, Hosein and Partovi, Parsa}, title = {Relation Between Risk Management And Corporate Governance In FluctuationProfit}, journal = {Accounting and Auditing Studies}, volume = {8}, number = {29}, pages = {53-70}, year = {2019}, publisher = {License Holder: Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief: Ali Saghafi(Ph.D) Director & Secretary General: Naser Partovi Editorial Assistant: Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {22520864}, eissn = {}, doi = {}, abstract = {The reported Profit include important financial data That's when Decisions are taken by individuals. Financial analysts generally consider reported earnings as a prominent factor in their own judgments and judgments. The purpose of this study was to investigate The relationship between risk management and corporate governance is based on the fluctuation of earnings of companies listed in Tehran Stock Exchange. This research has three hypotheses. The research done in terms of target type is a part of applied research and the research method is correlated in terms of content and content. The research has been conducted within the framework of deductive-inductive arguments And for analyzing the hypotheses, panel analysis has been used Based on information gathered from 157 accepted companies in Tehran Stock Exchange the years 2009 to 2015 , The hypotheses were tested. At the end of the test, the hypotheses 1 showed that there was a significant and positive relationship between environmental uncertainty and volatility, and tested the hypotheses of the two markers The indicator showed that corporate governance has no effect on the fluctuation of returns. On the other hand, considering the third hypothesis, in the presence of uncertainty, corporate governance will have a significant effect on the fluctuation of returns.}, keywords = {Risk Management,Corporate Governance and Profit Fluctuations}, title_fa = {تأثیر مدیریت ریسک و حاکمیت شرکتی بر نوسان سود شرکت‌های بورسی}, abstract_fa = {سود گزارش‌شده ازجمله اطلاعات مالی مهم است که در هنگام تصمیم‌گیری توسط افراد در نظر گرفته می‌شود. تحلیل گران مالی عموماً سود گزارش‌شده را به‌عنوان یک عامل برجسته در بررسی‌ها و قضاوت‌های خود مدنظر قرار می‌دهند. هدف این پژوهش مطالعه اثر مدیریت ریسک و حاکمیت شرکتی بر نوسان سود شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. پژوهش انجام‌شده از حیث هدف، کاربردی و از نظر ماهیت و محتوا از نوع همبستگی می‌باشد. انجام پژوهش در چارچوب استدلالات قیاسی- استقرایی صورت گرفته است و برای تجزیه‌وتحلیل فرضیه ها از تحلیل پانلی کمک گرفته‌شده است. بر اساس اطلاعات گردآوری‌شده از 157 شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1388 الی 1394 فرضیه ها مورد آزمون قرار گرفت نتایج حاصل از آزمون فرضیه ها حاکی از وجود رابطه‌ی معنی‌دار و مثبت بین عدم اطمینان محیطی و نوسان بازده بود ولی بین حاکمیت شرکتی و نوسان بازده رابطه‌ای وجود ندارد. هم‌چنین عدم اطمینان محیطی بر رابطه‌ای حاکمیت شرکتی و نوسان بازده اثر می‌گذارد.}, keywords_fa = {مدیریت ریسک,حاکمیت شرکتی و نوسان سود}, url = {https://www.iaaaas.com/article_98729.html}, eprint = {https://www.iaaaas.com/article_98729_f29448cb3d97dbde40b1aa297d6ff288.pdf} } @article { author = {Nikkar, Javad}, title = {The Impact of Product Market Competition on Investment Efficiency in Firms Listed on Tehran Stock Exchange}, journal = {Accounting and Auditing Studies}, volume = {8}, number = {29}, pages = {71-88}, year = {2019}, publisher = {License Holder: Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief: Ali Saghafi(Ph.D) Director & Secretary General: Naser Partovi Editorial Assistant: Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {22520864}, eissn = {}, doi = {}, abstract = {The aim of this study is the effect of the product market competition on Investment efficiency in the Tehran Stock Exchange. For this purpose Four hypotheses are developed and data on the 118 companies in Tehran Stock Exchange for the period between the years 2008 to 2015 were analyzed. This regression model using Pooled Data, reviews and tests. The results showed that the measures considered in this study included the Herfindahl index and Hirschman, Lerner index, the index entry barriers to the industry and Tobin's Q index has a negative impact on investment efficiency. In addition, the indicators expressed as an inverse measure for the competition can be claimed, competition in the product market Regarding the effect of which has to create transparency in information and decision-making, Causing a significant positive impact on the Investment efficiency in companies listed on the Tehran Stock Exchange.}, keywords = {product market competition,Over Investment,Under Investment and Investment Efficiency}, title_fa = {تاثیر رقابت بازار محصول بر کارایی سرمایه گذاری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa = {هدف این تحقیق بررسی تاثیر رقابت بازار محصول بر کارایی سرمایه گذاری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بدین منظور چهار فرضیه برای بررسی این موضوع تدوین و داده‌های مربوط به 118 شرکت عضو بورس اوراق بهادار برای دوره‌ی زمانی بین سال‌های 1386 تا 1394 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. الگوی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش داده‌های تلفیقی، بررسی و آزمون شد. نتایج نشان داد که، معیار‌های در نظر گرفته شده در این پژوهش شامل، شاخص هرفیندال و هیرشمن، شاخص لرنر، شاخص موانع ورود به صنعت و شاخص کیوتوبین تاثیر منفی معناداری بر کارایی سرمایه گذاری شرکت دارد. افزون بر این، به دلیل اینکه شاخص‌های بیان شده معیاری معکوس برای رقابت است می‌توان ادعا کرد، رقابت در بازار محصول با توجه به تاثیری که در ایجاد شفافیت در محیط اطلاعاتی و تصمیم‌گیری شرکت دارد، سبب ایجاد تاثیری مثبت و معنادار بر کارایی سرمایه گذاری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌شود.}, keywords_fa = {رقابت بازار محصول,بیش سرمایه گذاری,کم سرمایه گذاری و کارایی سرمایه گذاری}, url = {https://www.iaaaas.com/article_98730.html}, eprint = {https://www.iaaaas.com/article_98730_275935859f28b36f4064d04032476fc7.pdf} } @article { author = {Kamali Kermani, Narjes}, title = {The Effect of Selection of Governing Elements on the Pricing of Shares of Companies Approved by Tehran Stock Exchange: A Case Study of Initial Public Offering Companies}, journal = {Accounting and Auditing Studies}, volume = {8}, number = {29}, pages = {89-102}, year = {2019}, publisher = {License Holder: Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief: Ali Saghafi(Ph.D) Director & Secretary General: Naser Partovi Editorial Assistant: Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {22520864}, eissn = {}, doi = {}, abstract = {The purpose of this paper is to investigate the effect of employing founders and trustees of business unitsas supervisors and decision makers ofthe economic unit on the pricing of stocks at the time of entry into Tehran Stock Exchange. In other words, the present studyaims to examine the impact of governing elements on stock price. The research sample includes 127 state and private companies publicly offered in Tehran Stock Exchange from 1382 to 1395. Findings indicate that lower pricing of shares in the stock companies in Tehran Stock Exchange is not affected by the presence of founders in the board of directors, the presence of founders in as governing elements and the size of the board of directors. The results of the research show the proper functioning of the stock exchange's regulatory position in valuing and protecting the owners' rights.}, keywords = {Underpricing Of Stocks,Governing Elements,Initial Public Offering,Corporate Governance}, title_fa = {تاثیر انتخاب ارکان راهبری برقیمت گذاری سهام: مطالعه موردی شرکت‌های عرضه اولیه شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa = {در این پژوهش به بررسی تاثیر بکارگیری موسسان و متولیان واحد تجاری در سمت عناصر سرپرستی و تصمیم‌گیر واحد اقتصادی تحت تملک خود بر قیمت‌گذاری سهام آن واحدها در زمان ورود به بورس اوراق بهادار تهران، پرداخته می‌شود. به بیانی دیگر تحقیق حاضر، تاثیرپذیری قیمت-گذاری سهام عرضه اولیه از مبدا و منشا ارکان راهبری را مورد بررسی قرار می‌دهد. نمونه پژوهش شامل 127 شرکت دولتی و غیردولتی عرضه اولیه شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1382 تا 1395 است. یافته‌های تحقیق حاکی از عدم تاثیرپذیری کمترقیمت‌گذاری سهام شرکت-های عرضه اولیه در بورس اوراق بهادار تهران از عضو هیات مدیره بودن موسسان، حضور موسسان در ارکان راهبری و اندازه هیات مدیره است. نتیجه پژوهش عملکرد مناسب جایگاه نظارتی بورس را در ارزشگذاری حقوق مالکان و حفظ آن نشان می‌دهد.}, keywords_fa = {ارکان راهبری,حاکمیت شرکتی,عرضه اولیه و کمتر قیمت‌گذاری سهام}, url = {https://www.iaaaas.com/article_98731.html}, eprint = {https://www.iaaaas.com/article_98731_65f3991770ca60f77a42ab945f411c95.pdf} } @article { author = {Mohammadi, Ebrahim and Kazemnezhad, Mostafa and Soltankarimi, Behzad}, title = {Framework for Effective Use of Checklists in Auditing}, journal = {Accounting and Auditing Studies}, volume = {8}, number = {29}, pages = {103-120}, year = {2019}, publisher = {License Holder: Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief: Ali Saghafi(Ph.D) Director & Secretary General: Naser Partovi Editorial Assistant: Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {22520864}, eissn = {}, doi = {}, abstract = {While results of some studies indicating dysfunctional outcomes of audit checklists, other research confirm the benefits of checklists in auditing. Regarding the contrast between some of the negative views of checklists expressed in the extant audit literature and a considerable body of evidence on the successful use of checklists in many other fields, identifying the affecting factors on audit checklists effectiveness is important. Literature review of checklist research in auditing and other fields suggests that improvements to checklist design and to checklist application methods can make checklists more effective. Regarding the importance of audit checklists effectiveness, in this article based on a review and synthesis of the literature on the use of checklists in auditing and other fields, a framework for effective use of checklists that incorporates the nature of the audit task, checklist design, checklist application, and contextual factors were offered. This article, first present concepts of red flags, checklists, their benefits and drawbacks and the types of checklists. The effectiveness of checklists is then considered. Finally, conclusion and several ways to enhance effectiveness of checklists are given.}, keywords = {Red Flag,Audit Checklists,Effectiveness}, title_fa = {عوامل مؤثر بر اثربخشی چک‌لیست‌های حسابرسی}, abstract_fa = {درحالی‌که یافته‌های برخی مطالعات حاکی از معایب چک‌لیست‌های حسابرسی است، نتایج سایر پژوهش‌ها مزایای استفاده از چک‌لیست‌ها در اجرای حسابرسی را تأیید می‌کند. با توجه به تضاد بین برخی از دیدگاه‌های منفی نسبت به چک‌لیست‌ها در ادبیات حسابرسی و شواهد موجود در سایر رشته‌ها مبنی بر دیدگاه‌های مثبت و استفاده موفق از چک‌لیست‌ها، شناسایی عوامل مؤثر بر اثربخشی چک‌لیست‌های حسابرسی ضرورت دارد. بررسی ادبیات استفاده از چک‌لیست‌های حسابرسی و سایر رشته‌ها بیانگر آن است که بهبود طراحی و بکارگیری چک‌لیست‌ها، منجر به افزایش اثربخشی آن‌ها می‌شود. با توجه به اهمیت شناسایی عوامل مؤثر بر اثربخشی چک‌لیست‌های حسابرسی، در مقاله حاضر براساس مرور و تحلیل ادبیات استفاده از چک‌لیست‌ها در حسابرسی و سایر رشته‌ها، چارچوبی برای استفاده اثربخش از چک‌لیست‌ها شامل ماهیت کار حسابرسی، طراحی چک‌لیست، به‌کارگیری چک‌لیست و عوامل زمینه‌ای ارائه می‌شود. در این مقاله ابتدا به بیان مفاهیم علائم هشداردهنده تقلب، چک‌لیست‌ها، مزایا و معایب استفاده و انواع چک‌لیست‌ها پرداخته می‌شود. در ادامه، عوامل مؤثر بر اثربخشی چک‌لیست‌ها تشریح خواهد شد. در خاتمه نیز، نتیجه‌گیری و پیشنهادهایی در راستای افزایش اثربخشی چک‌لیست‌ها ارائه می‌شود.}, keywords_fa = {علائم هشداردهنده,چک‌لیست‌های حسابرسی,اثربخشی}, url = {https://www.iaaaas.com/article_98732.html}, eprint = {https://www.iaaaas.com/article_98732_26e4f6ceb5b4dc80c5d5c419999910a4.pdf} }